国际税收情报交换在出口退税管理中的应用研究

我国的出口退税制度提高了企业出口商品的市场竞争力,但是也有少数不法分子专门从事出口骗税违法活动,严重扰乱了国家税收管理秩序。在防范和打击出口骗税工作中,信息不对称问题一直是国际税收征管合作的难题,国际税收情报交换有效解决了信息不对称问题。本文简述国际税收情报交换在防范和打击出口骗税管理中的应用,提出打击出口骗税方面的对策和建议:完善税收情报交换工作机制、系统内部的交流合作,完善税收情报交换专业人才培养机制和书写人员的培训,完善出口退税相关法律法规,旨在提高国际税收情报的质效,以期维护税收秩序。

西欧封建社会税收的交换特征及其形成的王权因素分析

在王权受到多种因素的制约下,西欧封建社会税收呈现出具有契约性质的"交换"特征。

银行秘密与国际税收情报交换法律问题研究

银行秘密作为银行保密义务的客体,是构成健全银行体系的一项基本要求。在经济全球化的背景之下,国际税收情报交换制度由于在促进国际税务合作、反逃避税方面的重大作用,受到越来越多国家和地区的关注。在坚持维护客户情报秘密性的银行保密义务与试图获得银行客户信息并在相关国家税务主管当局之间进行披露和使用的国际税收情报交换制度之间存在着冲突。为协调二者的冲突,必须对两项制度都进行一定程度的限制,共同抑制,从而达到化解冲突的目的。

欧盟税收情报交换及其对我国的启示

本文通过对欧盟税收交换经验和欧盟典型国家做法的介绍,分析了我国税收情报交换中存在的问题,并从欧盟税收情报交换的经验中得出对我国的启示。

加强税收情报交换 打击国际偷逃税

税收情报交换是防止国际偷避税和税收欺诈的一种有效手段。借鉴国际经验，我国的税收情报交换工作应从建立完整的情报搜集体系、建立严密的保密体系、设立专门机构以及在税收协定中明确情报交换的程序、方式、方法与各方的权利和义务几方面进行完善。

OECD税收情报自动交换新标准的发展与局限

随着海外逃、避税形势的日趋严重,税收情报自动交换制度在双边、区域以及多边层面获得前所未有的重视与发展。2014年2月发布的OECD《金融账户信息自动交换标准》成为继欧盟利息税指令,美国FATCA法案以及OECD既有协定之后国际税收情报自动交换多边协定的最新成果。在参与的广泛性与条款的可操作性方面,OECD新标准取得了较以往协定范本更大的突破,为推进国际税收情报自动交换协作奠定了良好基础。但是,在执行条件、执行动力以及执行效果上,新标准仍然存在局限,由此将制约新标准国内适用的效果。我国应当以新标准的适用为契机,完善税收情报自动交换的制度和操作细则从而实现自身利益最大化。

避税地自动税收情报交换的发展及中国的应对

与专项税收情报交换相比,自动税收情报交换在打击国际逃避税方面具有更大的优势,但由于自动税收情报交换与避税地严格的银行保密制度背离较大,会对本国金融业造成不利影响,避税地早些年并不接受自动税收情报交换。但国际社会却在推动避税地进行了专项税收情报交换之后,把重心放在推动其进行自动税收情报交换上,成效显著。瑞士和新加坡最终承诺接受OECD公布的《金融账户信息自动交换标准》,意味着避税地进行自动税收情报交换是不争的事实。中国应尽快制定自动税收情报交换标准的实施规则,并修改国内立法,以适应自动税收情报交换的需求。

晚近跨境税收情报交换规则的最新发展及对我国的回应之反思

跨境税收情报交换的规则正在朝着国际一体化和趋同化的方向发展。在此背景下,出现了各国承担情报交换的国际义务不断扩围的趋势,纳税人以银行保密机制作为逃避税之庇护伞的时代正在一去不复返。与此同时,对纳税人正当权利的保护已成为一个重要课题。在这场税收情报交换的变革中,中国不仅是一个积极的参与者和恪守规则的遵从者,还肩负着责任和使命,印推动全球税收情报交换体系朝着有序和公平的方向发展。

国际税收情报交换问题分析

国际税收情报交换是重要的反避税措施,其研究具有重要的理论和实践意义,而对于我国目前来说,在国际税收情报交换存在着很多的问题。本文将通过对我国目前国际税收情报交换存在的问题进行分析,在借鉴国外经验的基础上,提出对我国国际税收情报交换问题进行完善的政策建议。

论商业秘密的法律保护与国际税收情报交换制度

商业秘密是具有秘密性和价值性的技术秘密和营业秘密。为了维护商业道德,促进技术进步,应对其实施法律保护。国际税收情报交换是国际税务合作的重要组成部分,为应对经济全球化背景下有害的税收竞争、打击国际逃避税,应加强国际税收情报交换。但这两项制度由于客体的部分重合和保护理念的差异,存在冲突的可能。要协调二者的冲突,应强调商业秘密法律保护构成对情报交换的限制,在实施情报交换时必须突出对情报的保密和对纳税人权利的保护,以达到协调冲突的目的。

反避税视角下国际税收情报交换的欧美模式与借鉴

随着跨国企业数量的不断增加,各国纳税人的涉税活动不再局限于国内。由于各国税制的不一致以及税收管辖权的重叠,跨国纳税人设法逃避税问题日趋严重。美国和欧盟国家运用国际税收情报交换机制进行反避税的国际经验值得借鉴。因此,我国应完善国际税收情报交换法律体系,建立科学规范的情报交换流程和税务人才培养机制,健全保护纳税人权利的制度。

海峡两岸税收资讯交换中的个人信息保护

税收资讯交换是国际社会应对双重不征税问题采取的重要解决方法之一,然而税收资讯交换和个人信息保护存在冲突,两者的利益需要协调。针对《海峡两岸避免双重课税及加强税务合作协议》中规定的税收资讯交换相关内容简单,而祖国大陆对于个人信息保护的制度也不够完善的问题,借鉴其他国家个人信息保护制度的规定,提出确认公民的信息自决权、针对不同的信息类型采取不同的保护措施、完善纳税人权利受到侵害时的救济措施等方法,构建税收资讯交换中纳税人信息权保护的法律制度。

税收情报交换的合法性审查——论纳税人信息权与税收效率原则的衡平

税收情报交换制度是国际税收协作的重要方式之一,该制度可以提高税收透明度,减少税基侵蚀,避免双重征税。但对于纳税人而言,税收情报与其自身的信息权利休戚相关。税收情报交换的"正义属性"还需要在法律层面进行审查,论证其合法性。在形式合法性层面,跨部门法的合法性审查立足于实定法规范,考察税收情报交换制度的法制发展历程,整理分析在不同时期税收情报制度的形式合法性问题,明确其应以法律的形式确定税收情报制度的上位法基础,以弥合税收情报交换制度与民法等规范之间的差异与冲突。在实质合法层面,则应以纳税人信息权为基础,明确对该项制度的制衡标准以尊重纳税人信息权并保护纳税人财产权益不受侵害。具体制衡范式则应以纳税人信息决定权、知情权和税收情报交换的前置程序合法性为基本要素,在税法规范中衡平不同价值之间的冲突。

我国税收情报交换工作之探析

随着国际逃避税问题的日益严重,各国纷纷建立起情报交换制度,一些国际组织也在促进各国情报交换方面做着积极的努力。本文从OECD范本第26条的修订入手,并对美国、欧盟等的情报交换规定及其各自特点和不同之处进行分析,从而对我国情报交换工作的完善进行反思。

“一带一路”背景下对我国税收情报交换的审视

自“一带一路”合作倡议提出以来,我国对沿线国家的投资金额逐年增加,与沿线国家经济贸易往来愈加频繁,但是在这个过程中,如何使政府更好的监测本国企业在海外的投资运营情况,实行国家税收主权,是我们需要研究的重大课题之一。国家间的税收情报交换增进了税务当局对跨国纳税人涉税相关活动的了解,降低了经济全球化快速发展对各国税收产生的消极影响,对打击跨国纳税人进行不良税收筹划具有重要意义。所以有必要对当前我国与沿线国家间税收情报交换的现状进行分析,并采取相关措施来完善我国与沿线国家间的税收情报交换工作,吸引未与我国开展合作的国家或地区参与到“一带一路”互惠互利的建设中来。

加强国际税收情报交换工作的思考

经济全球化为世界经济的发展带来益处,同时也带来国际税收的偷漏税问题。为减少这些不利因素,双边和多边国际税收合作成为必然,其中最流行和最有效的措施之一就是税收情报交换。本文总结了情报交换工作,提出了解决信息交换障碍的政策和措施。

《多边税收征管互助公约》的生效对我国情报交换制度的影响

情报交换问题是《多边税收征管互助公约》中的重要制度之一。《公约》对我国生效之后,我国将开始承担条约法下的义务,遵循《公约》的规定与他国进行情报交换工作。与此同时,我国也与许多国家缔结了税收双边协定和专项的情报交换协定,国内法层面、税务局也就此出台过规章。面对国际法和国内法层面的双重规定,我国的情报交换制度如何在《公约》对我国生效后作出调整以适应实践的最新发展,将是本文探讨的重点内容。

国际税收情报交换的发展及中国的应对

国际税收情报交换正向着国际一体化的方向发展。无论是美国推动的FATCA政府间协定，OECD倡导的《多边税收征管互助共约》，以及OECD与G20倡议的BEPS）都显示了国际税收情报交换正走向国际税收舞台的聚光灯下。而我国在国际税收情报交换发展大势下应采取何种措施予以应对。

关于我国国际税收情报交换工作的思考

目前,国际税收情报交换在跨国税收征管工作中发挥着越来越重要的作用,成为遏制跨国纳税人避税行为的有效手段之一。本文首先简单地介绍了国际税收情报交换的概念和作用,然后分析了我国国际税收情报交换工作中存在的一些问题,最后得出完善我国国际税收情报交换工作的一些建议。

我国税收情报交换制度的问题及相关建议

随着经济全球化的发展,纳税大众的涉税活动逐渐由一国扩展到多国.二十一世纪以来,跨境交易利润丰厚,恶性税收竞争也日益增多,税收情报交换工作从原来的鲜少有人问津逐渐转变为国际社会关注的焦点.特别是2008年爆发了世界性经济危机以来,各国对国际税收的监管日益严格,同时反避税力度也空前加强.我国在税收情报交换方面起步较晚,也确实有许多不足之处,例如税收情报交换法律体系不完备、相对应机制无法达到高效快速无冗员、从业人员能力素质有待提高等.本文的目的在于模拟出一条适合我国的情报交换工作机制.