税收优惠政策规范化:背景、基调与法律制度完善

由于缺乏法律的规范与约束,我国税收优惠政策泛滥,亟需清理与规范。税收优惠政策的规范化要以税收法定主义为基调,以法律为基本框架进行。在规范中央层面的税收优惠政策时,应该重点清理中央财税主管部门出台的税收优惠政策,在规范地方层面的税收优惠政策时,可以考虑授权地方在一定范围内制定税收优惠地方性法规。清理与规范税收优惠政策,应确保政府诚信,尊重税收优惠政策享受者的信赖利益,不能进行清理工作上的一刀切,但也要为信赖利益保护设立边界,以免破坏财税制度的统一,损害其他纳税人的合法利益。要完善现有税收优惠制度,就要让税收优惠政策制定权回归全国人大及其常委会,同时兼顾地方利益与实际需求。

我国地方税收优惠制度的问题与完善--基于对212份税收优惠政策文本的研究

通过对地方制定的212份税收优惠政策文件进行系统识别与学理分析,可以清楚发现目前地方税收优惠存在缺乏制定权限、妨碍公平竞争、违反合目的性原则等现实问题。但由于地方长期存在制定税收优惠的动力以及实施完全统一税制的弊端,对地方税收优惠的规制不可矫枉过正。中央可以通过授予地方税收优惠制定权的方式,建立统一而有差别的地方税收优惠制度。一方面以公平竞争审查机制审视现有税收优惠,实现保护相对人信赖利益与维护市场竞争秩序之平衡;另一方面需确定合目的性原则的指导地位,明确制定税收优惠的正当目的与合法、合理的措施类型,指导地方税收优惠未来的改进与制定。在此基础上进一步实现我国税制的统一化,营商环境的优化以及经济发展的现代化。