新税收环境下企业税收利益最大化探究

“税收”对于我国财政收入来说至关重要,也关乎每个纳税人的“钱袋子”。作为社会经济体的微小一分子,从企业财税角度出发,明悉税收发展历程、研习税收新规和变化,通过税收筹划更好地将财税融合,使企业税收利益最大化,为“取之于民,用之于民”的社会主义税收保持稳定和高效地循环运转做出贡献。

飞地经济合作中的税收利益分配制度构建

飞地经济已成为协调区域经济发展的重要策略,作为一种新型的空间重构方案,其核心是合理的利益分配制度。飞地经济合作中的税收利益分配是一种横向政府间的税收利益分配制度,应遵循公平优先、秩序优先与和谐合作的基本原则,明确税收利益的约定与法定分配方式。税收利益的约定分配是飞地经济市场化发展的体现,具有正当性,但立足于当前的发展阶段,应对其加以限制。税收利益的法定分配将企业所得税作为主要分配对象,以本地销售额、资产、劳动力三个要素在合作政府间分配税收利益。

企业投融资决策内生机制的实证研究:税收利益与破产成本的视角

笔者以2001年-2009年708家中国上市公司为样本,从税收利益与破产成本的视角实证研究了企业投融资决策之间的内生机制。实证结果发现：受税收利益的作用,负债融资会显著地增加企业的投资支出,这种正向作用在高负债水平下将变得不再显著;为了利用负债利息税盾的价值促进作用,投资会增加企业的负债融资,但是受高负债水平下高破产成本的影响,这种促进作用变得不再显著;考虑到折旧的税盾替代效应,折旧将会弱化投资对负债融资的促进作用,并最终导致高折旧企业投资支出与负债融资负相关的关系。

跨国企业转让定价与国家税收利益归属研究动态

从跨国企业内部运作入手,全面梳理了跨国企业最优转让定价决策制定及利用转让定价实施收入转移方面的研究成果。研究结果表明,位于不同税收管辖区域的子公司间税率差异越大,则跨国公司在相关国家间转移的税基越多;在国外市场组织低成本外包与开发营销性无形资产,成为近年跨国企业利用转让定价攫取相关国家,特别是高税收国家经营利润的新形式,不断加剧国家间的税收利益冲突。针对转让定价导致的国家间税收利益受损问题,以OECD为代表的发达经济体为规制跨国企业收入转移行为,开展了一系列转让定价审计执法与BEPS行动。同时,本文基于相关理论研究成果和数理模型对发展中国家地域优势的刻画,为国家间税收利益分配的合理"归属"以及我国税收利益的合理"回流"提供参考。

电子商务环境下国际税收利益的分配问题研究

随着电子商务在全球范围的迅速发展,国际税收理论和制度面临一系列严峻的挑战。在电子商务环境下,传统的国际税收准则和惯例难以有效实施,由此导致国际税收利益分配格局发生重大变化。有鉴于此,必须对现行的国际税收利益分配原则和分配方法作合理的调整,建立与电子商务发展相适应的国际税收利益分享机制,切实保障世界各国的税收利益。

政府间税收利益协调的法律机制——以京津冀协同发展税收收入分配政策为例

税收收入的归属包括纵向与横向两种不同的分配模式。在纵向上,中央与地方通过事权与财力相匹配的原则划分收入;在横向上,地方政府之间按照属地原则取得收入。无论哪种模式都需要接受法治原则的正当性检验。产业转移是京津冀协同发展战略的重要组成部分,对税收收入分配的影响显著。现行政策改变了收入分配的传统逻辑,但相关主体在税收收入分配中的关系不够清晰,也缺乏民意表达机制和透明的决策程序。政府间税收利益关系的协调政策需要上升为立法。

对我国国税、地税税收利益争夺的认识

1994年的分税制改革以后,我国基本已经形成了一套完整的税制体系。由于分税制改革的不彻底,一方面,造成了各级政府事权和财权不统一,另一方面,造成了分税制改革后地方税权和中央税权的划分并不是足够清晰。国、地税税收执法权划分不清,权限交叉现象普遍存在。在税收执法权划分不清的情况下,国税、地税同时对同一征税对象征税的现象时有发生,并对同一税收利益进行争夺。税收执法权划分的不彻底,不但给税务机关在行使税收执法权造成了困难,也给纳税人履行纳税义务增添了负担和成本。本文针对目前我国税收利益争夺的情况进行了思考和讨论。

加强反避税措施 维护我国税收利益

为维护国家经济利益,打击避税活动,自20世纪60年代以来,一些西方国家纷纷制定出自己的反避税税制,使各种反避税的措施制度化和法律化。我国应借鉴西方国家的有效做法,进一步完善反避税措施。

税收中性、税收利益与国际重复征税减除方法的选择

为了消除国际重复征税现象,国际上通行的方法有三种:扣除法、免税法和抵免法。这三种方法在消除重复征税、保证税收利益、实现税收中性等方面存在较大差异。由于各国国情和具体的经济政策不同,在各种方法的运用上表现出不同的偏好和倾向。税收中性原则日益受到重视,并充分考虑税收利益。

虚开增值税专用发票罪“国家税收利益保护”观点之检视

法益认定对于界定具体犯罪处罚范围具有重大意义。对于虚开增值税专用发票罪的保护法益,理论上存在着“国家发票管理秩序”和“国家税收利益”的争论。近年将本罪保护法益认定为国家税收利益的观点日益盛行,这一观点认为只有侵害国家税收利益的虚开行为才可构成虚开增值税专用发票罪,大大限缩了本罪处罚范围。但其在推导逻辑、认知前提、适用后果等方面存在较多问题。比较而言,将本罪保护法益认定为国家发票管理秩序的通说观点,更有利于实现打击犯罪、保障人权的刑法目的。

跨境并购中税收利益冲突的层次分析

分析了跨境并购税收利益冲突关系中的冲突主体、冲突客体,以及因不同层面的主体和与之对应的所得客体,而产生的不同层面的税收利益冲突,重点解构税收利益冲突的具体表现形式,以及国际税收实务中各国政府所采取的应对措施及存在的问题。

“营改增”后母子公司税收利益协调

随着我国经济发展,我国实现营业税全面改征增值税的税制改革。本文旨在探讨"营改增"对母子公司税收利益的影响,文章从"营改增"对集团公司的影响入手,进一步讨论了"营改增"后母子公司项目核算和借款统借统还问题。

把握增值税节税技巧谋取企业最大税收利益

增值税已经成为中国最主要的税种之一,其占中国全部税收的60%以上,是最大的税种.增值税主要由国家税务局负责征收,但进口环节的增值税由海关负责征收,且税收收入全部为中央财政收入.现实中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的.因此,中国采用国际上普遍采用的税款抵扣办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销售税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的进项税额,差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则.

把握消费税节税技巧谋取企业最大税收利益

我国现行的消费税是典型的间接税.通常,税务主管部门在对需要调节的特殊消费品或消费行为征收增值税的同时再征收一道消费税,形成双层调节模式,其目的是“为了调节产品结构,引导消费行为,保证国家财政收入”.税收筹划不仅是纳税人生存和发展的必然选择,也是社会主义市场经济的客观要求.纳税人可以通过研究政府的税收政策及立法精神,针对自身的经营特点,进行有效的税收筹划,找到能够为自己所利用的途径,在依法纳税的前提下,减轻税收负担.因此,企业在生产经营的过程中进行消费税税收筹划是维护企业利益,促进企业健康发展的必由之路.

基于税收利益与破产成本的企业投融资决策互动关系研究

本文以实物期权方法为工具,从税收利益与破产成本视角分析了企业投融资决策的互动关系。通过分析发现,企业最优投融资决策会因为税收利益和破产成本而产生一种相互作用的关系,但在股东债权人利益冲突下,股东会倾向于追逐更多的税收利益而产生过度投资的问题,并因此产生更高的负债融资成本,最终导致企业融资决策的非效率。然而,负债代理冲突下的过度投资会因资本折旧的税盾替代效应而有所缓和,并因此降低企业因过度投资产生的融资决策非效率。

应税收入、不征税收入与免税收入:性质界定、税收利益

在所得税会计中，按税法规定，企业要将财务会计确认计量的“收入” 分别确认计量为应税收入、不征税收入与免税收入；而且，财务会计不予确认计量盯收尺也可能是所得税会计中的“应税”收入。厘清它们之间的关系，企业才能避免税务风险，寻求税收利益。