粤港澳大湾区税收协作的损益分析

在税基可流动条件下(比如转移定价),粤港澳大湾区内广东省、香港特别行政区、珠三角各市之间的税收竞争导致的非合作均衡,会造成整个大湾区内区域贸易总量和税收收入水平下降,引起省区间双重征税或漏征税。而大湾区内相关省市区之间的税收协作则会增加整个大湾区内的区域税收收入总量,减少双重征税或恶意转移利润避税,提高大湾区内的贸易总量(“多赢”格局)。此外,通过贸易总量的增加还能提高大湾区内跨国(省)公司的总利润水平。而区域“转移支付补偿”条件下,区域税收协作也能够增加大湾区内全部省、区、市政府各自的税收收入量。结论是:争则损,合则益。

税基流动条件下粤港澳大湾区税收协作的损益分析

在税基可流动条件下(如转移定价),粤港澳大湾区内广东省、香港特别行政区、珠三角各市之间的税收竞争导致的非合作均衡,不仅会造成整个大湾区内总贸易量和税收收入水平下降,还会导致省区间重复征税或漏征税的情况。而大湾区内相关省市区之间进行税收协作,则会提升整个大湾区内的税收收入总量,减少对企业的双重征税、避免企业恶意转移利润,同时也能促进大湾区内总贸易量的增多,实现"多赢"格局。此外,通过贸易量的增加还能提高大湾区内跨国(省)公司的总利润水平。而在广东省、香港特别行政区、广州深圳等市等政府间实施"转移支付补偿"条件下,区域税收协作也能够增加大湾区内全部省、区、市政府各自的税收收入量。结论是:争则损,合则益。

经济全球化下的国际税收协作机制及发展趋势

近年来,在经济全球化的大背景下,不断通过税收协定加强国际税收协作成为必然。本文以国际税收协作的重要作用为基础,分析了国际税收协作的法律基础(即双边、多边税收协定),并对当今最新的国际税收协作发展趋势作一阐述,最后对如何加强我国国际税收协作谈了些看法。

金融危机背景下加强国际税收协作的现实法律意义

本文论述了避税地金融资产的非正常积累对金融危机的推波助澜作用,以及各国采取的完善国际税收法律体系、加强国际税收协作的措施。在分析避税地对我国吸引直接投资和对我国经济影响的基础上,本文提出了我国应采取不断完善国际税收法律体系、参与建立良好的国际税收秩序并处理好国际税收协作中的相关问题等对策。

中国和印度的税收竞争与协作

中国和印度同为世界上两大发展中国家,为吸引外资以发展本国经济,双方长期以来都大量使用了各种税收优惠政策,以求在税收竞争的博弈中占得先机。但基于当前两国在世界经济、政治等各领域地位日益上升的现状,以及两国双边贸易额不断扩大的趋势,加强两国间的税收协作便成了必然选择。加强税收协作,保持适度的良性税收竞争有利于实现双方国家利益的最大化。

数字经济下RCEP商品税协作研究——基于欧盟增值税一站式服务(OSS)的启示

《区域全面经济伙伴关系协定》(RCEP)的正式签署与生效,必将进一步推动区域经贸一体化的进程。随着数字经济的快速发展,RCEP区域跨境数字经济贸易交流日益密切的同时,区域内跨境税收协调与合作也面临着新的挑战。研究在梳理和借鉴欧盟增值税一站式服务(OSS)的基础上,针对数字经济下RCEP商品税、协调税协作面临的问题提出解决方案。具体包括:建立区域多边税收协调合作机制,构建区域税收信息共享机制和信息共享平台,简化区域商品税征管流程以提升征管效率。

区域间税收竞争经济效率研究——基于制度供给视角

随着地方政府间税收竞争的程度日益加剧,区域间税收竞争已经从制度内规范的税收竞争逐步发展到制度外不规范的甚至是恶性的税收竞争。本文从制度供给的视角对引发和导致我国地方政府间税收竞争加剧的原因进行分析,在测算要素税收竞争程度的基础上,构建随机前沿模型(SFA),采用2008年-2017年间我国省级政府面板数据,用超越对数(Translog)生产函数计算各省的经济增长效率,通过面板回归,分析税收竞争对经济增长效率的负面效应。研究结论:我国地区政府间税收竞争对地区经济增长存在着效率损失,制度性安排缺失和缺陷是导致税收竞争加剧的最主要原因,要规范税收竞争、促进地方政府间税收协作,必须从顶层制度设计入手。

粤港澳大湾区科技创新税务困境及税收协调研究

粤港澳大湾区被定位为国际科创中心和世界级先进制造中心。粤、港、澳三套不同的税制体系是粤港澳大湾区的特点,也是科技创新产业发展的难点。本文梳理了粤港澳大湾区内现行税收政策,首先,比较分析了粤、港、澳三地在科技创新活动涉及的税收结构差异、税负差异及税收征管差异。其次,分析了大湾区科技创新活动面临的主要税收困境。最后,就实体税政、税收征管等提出应强化科技创新实体税政的合作,弱化多元化税制间的差异影响;探索税收征管合作新方式,打造优良的营商税收环境;优化配套设施,优化三地税收协作平台的相关性建议。

加入WTO后我国税收的应对方略(下)

加入WTO对我国税收将产生深远影响 ,我国税收收入将有大幅度增长 ,传统的税收观念会受到冲击 ,对税收政策透明度和执法规范性将提出更高的要求。目前 ,我国税收还存在许多问题 ,入世后 ,我国税收的应对方略是 :第一正确地把握三个关系 ,即把握WTO的一般原则与我国国家利益的关系 ;把握WTO静态与动态的关系 ;把握WTO框架下 ,原则与例外的关系。第二 ,认真抓好税制改革 ,入世后 ,我国税制改革应分两部走 ,第一步是近期接轨 ,以调整为主 ;第二步是中长期优化税收结构 ,加快税收法制建设。第三 ,强化依法治税。

防范跨国公司内部价格转移的对策研究

目前 ,跨国公司进驻我国已成为客观必然 ,而且将越来越多。跨国公司在推动我国经济发展的同时 ,也不可避免地带来了一些负面影响。最主要的方面就是利用其内部贸易 ,将本该属于我国享有的利润通过价格转移的手段转移到国外的母公司 ,致使我国的税收减少 ,既影响了财政收入 ,也影响了我国正常的经济秩序。这表明 ,我国防范跨国公司内部价格转移的法律制度还不健全 ,措施也欠完善。国外尤其是发达国家在防范跨国公司价格转移方面已经颇有成效 ,因此就防范措施进行国际比较 ,以期对我国该问题的实践有所启示和借鉴。

数字税的国际实践及启示

实现互联网企业的公平缴税成为全球性议题,重构适应数字经济时代的国际税收规则势在必行。作为针对跨国互联网巨头的一项税收,数字税自提出便充满争议,各国正在G20、OECD、欧盟等框架下探讨,并从多边倡议过渡到付诸实施,但至今仍未达成一致性共识。在中国,数字经济正为经济发展带来强劲动力、稳定可靠的税源的同时,也对税收征管带来挑战。在数字税正逐渐成为国际潮流的背景下,必须予以足够重视,提前谋划,推进富有中国特色数字税的研究设计,适时推出试点;并且,及时对现有征税规则作出相应调整,创新数字经济税收技术,加强开展国际数字经济税收的协调与合作,谋求在推进国际税收秩序重构与保护本国税收利益之间实现相对平衡,营造公平稳定、可负担的税制氛围,促进我国数字经济健康有序的发展。

论我国环境保护税征管措施的优化

与其他税种相比,环境保护税的征管具有特殊性。随着第一个征期的结束,我们发现,环境保护税征管的特殊性增加了其征管的难度,同时也引发了一系列的问题。解决这些问题需要进一步完善环境保护税的征管措施:鼓励纳税人安装自动监测设备、修改自行监测频次原则性条款;增加政府资金投入、提高监督性监测频次;加大纳税人培训力度、推广电子申报方法;加快培养具有环境保护税专业知识和技能的税务人员;明确税务行政复议的被申请人。

欧盟税制概况

在处理欧盟税法具体细节问题之前,需要对欧盟制度、机构及相关程序有基本的了解。从欧盟的发展入手,在介绍欧盟自有财源之后,对共同体条约确立的基本原则及相关制度进行论述,涉及欧盟机构设置及其权限、共同体的立法形式及司法体制,最后论述欧洲间接税和直接税的发展进程、最新发展状况及发展趋势。

数字经济背景下我国税收面临的挑战与应对

信息技术革命掀起数字经济发展的浪潮,推动新的经济全球化,世界经济迎来百年未有之大变局,既有的全球税收秩序和格局被打破,现有的税收制度面临严峻挑战,引起各国高度关注,围绕数字经济展开的新一轮世界性税制改革正在酝酿之中。我国应深入研究数字经济带来的冲击,积极应对数字经济对税收产生的挑战,并结合当前国际社会公认的解决方案,提出既适合我国国情又符合世界公认原则的应对策略。

数字化转型会降低企业实际税负吗?

本文考察了数字化转型对企业实际税负的影响。研究发现,实施数字化转型的企业承担的实际税负更低。上述结论在以经营型战略为主导和组织架构复杂度较高的企业中更加显著。机制检验表明,数字化转型能够改善企业内部信息环境,促进内部税收协同,进而提高企业税收筹划能力和效果,实现降低整体实际税负的效果。本文为数字化技术驱动行业财务变革提供了重要的经验证据,研究结论对持续完善数字化转型配套政策具有重要的参考价值。

一起外籍人员个人所得税征管案引发的争议

随着国际税收协作日益深入，情报交换及其核查已成为涉外税务管理部门的一项重要工作。2006年末，苏州市地方税务局收到上级税务机关转来的来自W国的自发情报交换，主要内容是2003年W国B公司向该国在华任职人员支付所得的情况。由于该批外籍人员2003年在我国境内任职，且在我国境内居住满一年，因此，B公司向该批外籍人员支付的所得属境内所得境外支付，我国作为所得来源国有优先征税权。