从税收基本原则谈我国房产税改革

从房地产市场调节及财税改革角度看,房产税改革已势在必行,但改革过程中必须处理好合法性及公平性问题。2011年1月28日,房产税征收试点工作在上海市和重庆市正式开启,但国务院将税收立法权转授权给地方政府有悖税收法定原则,而且立法效力位阶过低;根据两市暂行办法的内容,其征收对象范围过窄,显然也不符合税收公平的原则。

谈税收调控法与税法基本原则的关系

税法是调控税收活动过程中所产生的社会关系的法律法规的总称。税收,简称“税”,是我国凭借其政治权利,通过有关政府部门向居民和非居民取得财政收入,以求国家基本公共职能得以实现而进行的合法社会活动。税收是国家取得财政收入的主要形式,财政收入是支撑国家基本治理活动的根柢和基石,因此,税收活动务必依照法律法规合理合时进行。由于我国居民与非居民的经济收入水平离散程度过高,为进行科学合理的税收活动,我国依据税法基本原则制定了税收调控法。当前学术界很多学者无法正确区分税收调控法和税法的涵义,误认为前者是后者的整体,这种观点是片面的。首先,税收调控法要严格接受税法基本原则的束缚;其次,税法基本原则并不完全适合税收调控法,税收调控法的审核制度更加严苛;最后,虽然税收调控法与税法基本原则有一定的差别,但二者又维持着内涵上的一致性。

企业税收筹划基本原则思考

在当今经济全球化的大背景下,企业面对着空前未有的发展机会与挑战。残酷的竞争环境及飞速变化的科技进步,国际国内广阔各异的投资、经营环境。企业的税收筹划是企业在法定税制的框架和范围之内,从企业发展战略的层面规划安排投资经营活动,从而以降低税负,递延纳税时间,降低纳税风险。企业经营都具有盈利性,同时企业也可以解决就业、缴纳税收、健康可持续性的发展。现代企业的税收筹划不是单纯的“打擦边球”式的避税,是征收和缴纳之间智慧的博弈和现代企业运行准则和各类税收法律规章的运用。科学的筹划理论体系,具体的实践操作技术,将企业的战略规划、经营方式、资本管理、财务决策相融合,形成相互关联彼此作用的科学体系。

制定我国税收基本法刍议

本文认为，我国目前缺少对税收基本问题进行集中统一规定的法律规范，有必要借鉴国外的立法经验，并从我国现实情况出发，制定单行的税收基本法，以解决长期以来税收立法混乱、税法体系不完整问题。税收基本法是各单行实体性和程序性税法的母法，在税收法律体系中具有最高法律地位和法律效力。

发挥税收职能作用 助力建设全国统一大市场的思考

加快建设全国统一大市场是以习近平同志为核心的党中央从战略和全局高度作出的重大决策部署,是构建新发展格局的基础支撑,是推动经济持续稳定回升向好的现实要求。税收作为处理政府与市场关系的重要调节手段,在全国统一大市场建设中具有重要作用。本文从税收基本原则入手,分析税收在保障循环畅通、优化资源配置中的意义和作用,从税收视角探讨进一步促进全国统一大市场建设的思路与对策。

C2C电子商务税收征管问题初探

随着C2C电子商务成为我国经济的重要组成部分之一,将其纳入税收征管范围已成必然。本文在分析C2C电子商务课税可行性与必要性的基础上,针对现行税收征管模式应用于C2C电子商务征税的不足之处,从税收公平原则、税收中性原则、税收效率原则出发,根据我国实际情况,为C2C电子商务税收征管政策的制定提出相关建议。

适应现代市场经济必须取消农业税——我国农村税制改革的出路思考之一

我国农村税制改革的第一步是取消农业税,认清我国农业税的性质和取消农业税的原因是一个重要理论前提。我国的农业税名义上(法定的)是收益税,形式上是资源税,本质上是对农业生产行为征税,是行为税。在当代工业化市场经济国家,免征农业税是通例,而且征收农业税违背税收公平和效率原则。为了保持我国农业部门的可持续发展和增强我国农产品的国内、国际竞争力,"支农"措施必须从取消农业税开始。

《税收征管法修订草案(征求意见稿)》的总体评价及进阶路径

《税收征收管理法》于2001年修订后已实施近十五年,其传统的立法理念、立法宗旨、立法技术、征管理念、征管方式和征管体系已不适应时代发展的新需求,该法的修订工作屡次纳入立法规划但未完成。国务院法制办公室于2015年1月公布的《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》结合新的治国理念,顺应现代化科技的发展,借鉴其他国家先进的立法制度和经验,从立法宗旨、理念、结构体系、内容和制度设计等方面对《税收征管法》做了全面修订,立法技术和立法水平趋于成熟,注重法律体系相关立法的衔接和协调,加大了对纳税人的权利保护,征管制度的设置更加现代化。但是仍有不足之处,需要在加强纳税人权利保护、与相关法律相衔接、细化特别纳税调整制度和预约裁定制度、税收管辖的内容等方面进一步加以完善。

日本税制改革思想变迁及评析

税收制度具有其自身的特殊性,与各国政治、经济、社会等因素密切相关。评价一个国家的税制不仅要看其制度形式,更要看税制在现实中所发挥的作用。税制并非一成不变,要根据不同时期政治、经济、社会形势的变化,审时度势,不断进行改革。与此同时,以公平为代表的税收基本原则也是税改必须遵循的原则。如何以税收原则和税收职能为出发点形成指导税改的基本思想极为重要。本文考察了自二战后确立夏普税制起至今日本税制改革历程,着重探讨税改思想的变迁及其形成的环境背景,总结了税改思想在指导税改过程中的经验和教训及其对我国税改的启示。