国家治理视角下的税收契约

在现代税收型国家,税收成为国家与社会之间互动的最关键枢纽。文章从国家治理和税收转型视角,梳理了税收契约的财务交换理论、国民政治社区理论、综合比较理论,分析了税收契约中的国家、政府、公民之间的关系,认为税收契约的履行不仅是国家治理的具体体现,也是实现税收筹资和国家治理激励相容的基础。建议从加强政府治理增加公共机构的透明度、优化税制设计和宣传教育进而增加纳税人监督意识三个方面履行税收契约,以期为新一轮财税改革提供新思路。

公允价值计量与税收契约相关性的理论分析

文章拟对公允价值计量与税收契约相关性进行研究。为此,文章首先对税收契约的概念与特点进行了阐述,然后探析了公允价值计量与税收契约相关性的研究路径,最后得出结论与研究展望。

论税收契约的运行机制

税收契约的安全与否，对税收契约维护交易安全、经济秩序与促进经济增长功能的正常发挥至关重要，而税收契约的效率取决于税收契约的运行机制。税收契约的运行机制是税收契约如何发挥其功能与作用的机制，包括税收契约各参与方在信息搜寻、谈判、签约、完善、履行和监督等重要环节的内在关联及运行方式。税收契约的运行机制主要包括签订机制、履约机制、监督机制。

基于税收契约的税收筹划特征分析

一、税收契约及税收契约关系 从社会经济的发展趋势来看，契约与税收之间存在着一种共生互动的关系。税收筹划作为由社会多方契约关系制约的、多方契约力量之合力推动的一种经济行为，也与契约之间有着千丝万缕的联系。

信息不对称下的税务筹划研究——基于税收契约视角

一、信息不对称对税务筹划的影响其一,信息不对称导致非税成本的产生。税务筹划的非税成本是指企业因实施税务筹划所产生的非税收上成本变化。具体就是指税务筹划所引致增加的非税收支出形式的其他成本。非税成本是一个内涵非常丰富的概念,在不同的纳税环境下,不同的税收方案引发的非税成本的内容和形式也有所不同。在一般情况下,税务筹划的非税成本包括代理成本、监督成本、交易成本、机会成本。

公允价值计量、盈余管理与税收契约有用性的实证分析

在税收契约订立、监督和履行过程中,税收契约有用性要求以公允价值计量的会计信息能减少信息不对称导致的一些问题,为契约双方提供有利于维护各自权利的"公允"信息,从而有效地保证税收契约的顺利进行。文章以"公允价值计量——盈余管理——税收契约"的研究路径对公允价值计量与税收契约有用性进行了实证分析。

税收法定原则下税收契约的思考

经济全球化、数字化使得经济交易形式日趋复杂,相较而言,税法滞后于经济交易形式快速演变的窘境日益显现;面对依法治国、依法治税的时代要求与税法滞后的现实窘境,税收契约为征纳双方高效地解决涉税争议提供了一种新的解决之道。文章在评析我国现阶段税收契约发展状况的基础上,从明确税收契约功能定位、置于税收法定原则之下、明确适用范围、确保征纳双方真实意愿表达等方面提出完善建议。

税收事先裁定的法理基础与制度构建若干思考——以税收契约理论为视角

税收事先裁定制度对于提高税法确定性和纳税遵从度具有重要意义,如何界定事先裁定的性质关系到该制度在我国的建立和发展。从税收契约的角度来研究事先裁定制度,可以更深入地分析其内在的法律预测理论、纳税人权利保护、契约治理理论等理论基础,从而准确、深刻地把握其本质,为我国事先裁定制度的建立夯实理论根基。在事先裁定的具体制度设计中要借鉴国外经验并结合我国国情,才能稳步发展和完善该制度,推进税收治理能力现代化。

税收契约、弹性分成与新一轮税制改革

张五常在《中国的经济制度》中提出一个疑问：统一分成的分税制为什么会促进经济增长？对此，吕冰洋等运用契约理论进行了很好的分析。他们指出，政府与企业间的分配是税收与地价、税收返还的结合，中央与省级政府间的分配是税收与转移支付的结合，因此分税制包括了多种形式的分成合同、分税合同和定额合同，构成了一个弹性分成合同体系。这种契约能够在信息不对称条件下有效地激发地方政府和企业的努力水平，促进经济增长。

公共产品供给与税收流失——基于税收契约理论视角的实证研究

数据表明我国税收流失缺口日渐扩大,因而,探究影响税收流失的机制进而提出建议是十分必要的。本文将基于税收契约理论的研究,并结合采用多指标多因素(MIMIC)模型估算的各省隐形经济规模,探究公共产品供给与税收流失的关系。

论税收契约的源流嬗变:类型、效力及实施机制

从社会契约角度分析,税收本质上是一种契约关系。本文以税收契约的内涵和本质为切入点,把税收契约科学划分为法定税收契约与交易税收契约两大类型,并深入研究两类税收契约的效力及实施机制,以便挖掘税收契约的理论价值,为税收契约的优化奠定理论基础。

税收契约与纳税人权利之保护

社会契约论认为国家与纳税人之间是一种税收契约关系。税收契约的双方在契约关系中互负义务,互享权利。因此,纳税人享有权利是税收契约的必然之义。完整的税收契约还应该包括作为委托人的国家与作为代理人的税务部门之间的委托——代理契约。两者以契约的履行效率直接影响纳税人与国家之间契约的履行,尤其是纳税人享受权利的完整性及可能性。税收关系中的国家和税务部门对纳税人权利的行使负有不可推卸的责任和义务。

以税收契约为逻辑起点看诚信纳税

本文以税收契约为逻辑起点,以“纳税人”为逻辑基点,通过诚信征税和诚信用税的逻辑要求,并以税收法治和税收德治的统一为最终归宿,提出了实现诚信纳税所必须具备的良好观念和制度基础。

税收契约视角下的纳税人权利研究

税收契约是一个历史范畴,是随着社会契约发展到一定程度,为了保证社会契约的约束力和执行力而产生的。契约的产生不是偶然的,是人们为了提高自身福利选择的结果。人们为了私利而制定税收契约,也会为了私利而违背税收契约,税收契约并不排除对契约下行动的强制约束。政府是受纳税人委托来保证社会契约履行的执行者,也是具有利维坦倾向的纳税人利益的损害者。税收契约的根本目的在于维护纳税人利益,一个好的税收契约必须在制定社会契约和约束政府权力上赋予纳税人足够的权利;税法的核心价值在于维护纳税人利益,一部好的税法必须赋予纳税人充分的立法权和全面的监督权。

英国中世纪税收契约原则的确立

诺曼征服后,税收契约原则在英国封建制度中得到确认。但是,随着负担的加重,英国王室经常入不敷出。为保证王室收入的稳定,国王往往会要求封建领主们在税收契约之外增加负担。尤其到约翰国王时期,国王过度的税收要求,引发了封建领主们的反对,并由此导致战争。随着约翰国王的战败和《大宪章》的签订,税收契约的原则再次得到书面确认。

《大宪章》与财税立宪——以税收契约主义的重构为视角

税收契约的原则是诺曼征服后英国封建制度中确认的。但是,随着王室财政负担的加重,英国王室经常入不敷出。为保证王室财政收入的稳定,国王往往会要求封建领主们在税收契约之外增加负担。尤其到约翰王时期,国王过度的税收要求,引发封建领主们的反对,并由此导致战争。随着约翰国王的战败和由此带来的《大宪章》的签订,税收契约的原则再次得到书面文件的确认。

不完全契约理论下的税收理念分析

随着当代社会民主化进程的加快,不完全契约愈加被学术界所注视,已被广泛应用于经济学、法学、社会学等领域的理论研究。合理引进和倡导契约理念,将对当代中国起到独特的社会整合作用。税收是国家宏观政策的重要组成部分,同契约理念与原则有内在的契合点,可以说契约理念是衡量一国税收征管文明化的道德标准。

基于心理契约的中西方税收文化差异比较

心理契约不仅存在于雇佣双方之间,也存在于其他社会群体之间,包括税收征纳主体之间。税收心理契约至少存在两个层次:一是纳税人和用税人之间的心理契约;二是纳税人和征税人之间的心理契约。中西方正是在这两个层次上的心理契约存在着差异,从而导致在税收文化上呈现不同的特点。

企业税收筹划的博弈分析

市场经济是法治经济,税收契约是每个企业必须遵循的。税收筹划的过程实际就是税收筹划者在税收契约的约束下,为了提高市场竞争力和降低税收成本不断同竞争者和政府博弈的过程。在税收博弈中,税收筹划者应加大信息的获取度,加强与相关部门的沟通。