国家治理视角下的税收契约

在现代税收型国家,税收成为国家与社会之间互动的最关键枢纽。文章从国家治理和税收转型视角,梳理了税收契约的财务交换理论、国民政治社区理论、综合比较理论,分析了税收契约中的国家、政府、公民之间的关系,认为税收契约的履行不仅是国家治理的具体体现,也是实现税收筹资和国家治理激励相容的基础。建议从加强政府治理增加公共机构的透明度、优化税制设计和宣传教育进而增加纳税人监督意识三个方面履行税收契约,以期为新一轮财税改革提供新思路。

公允价值计量与税收契约相关性的理论分析

文章拟对公允价值计量与税收契约相关性进行研究。为此,文章首先对税收契约的概念与特点进行了阐述,然后探析了公允价值计量与税收契约相关性的研究路径,最后得出结论与研究展望。

论税收契约的运行机制

税收契约的安全与否，对税收契约维护交易安全、经济秩序与促进经济增长功能的正常发挥至关重要，而税收契约的效率取决于税收契约的运行机制。税收契约的运行机制是税收契约如何发挥其功能与作用的机制，包括税收契约各参与方在信息搜寻、谈判、签约、完善、履行和监督等重要环节的内在关联及运行方式。税收契约的运行机制主要包括签订机制、履约机制、监督机制。

基于税收契约的税收筹划特征分析

一、税收契约及税收契约关系 从社会经济的发展趋势来看，契约与税收之间存在着一种共生互动的关系。税收筹划作为由社会多方契约关系制约的、多方契约力量之合力推动的一种经济行为，也与契约之间有着千丝万缕的联系。

信息不对称下的税务筹划研究——基于税收契约视角

一、信息不对称对税务筹划的影响其一,信息不对称导致非税成本的产生。税务筹划的非税成本是指企业因实施税务筹划所产生的非税收上成本变化。具体就是指税务筹划所引致增加的非税收支出形式的其他成本。非税成本是一个内涵非常丰富的概念,在不同的纳税环境下,不同的税收方案引发的非税成本的内容和形式也有所不同。在一般情况下,税务筹划的非税成本包括代理成本、监督成本、交易成本、机会成本。

公允价值计量、盈余管理与税收契约有用性的实证分析

在税收契约订立、监督和履行过程中,税收契约有用性要求以公允价值计量的会计信息能减少信息不对称导致的一些问题,为契约双方提供有利于维护各自权利的"公允"信息,从而有效地保证税收契约的顺利进行。文章以"公允价值计量——盈余管理——税收契约"的研究路径对公允价值计量与税收契约有用性进行了实证分析。

基于心理契约的中西方税收文化差异比较

心理契约不仅存在于雇佣双方之间,也存在于其他社会群体之间,包括税收征纳主体之间。税收心理契约至少存在两个层次:一是纳税人和用税人之间的心理契约;二是纳税人和征税人之间的心理契约。中西方正是在这两个层次上的心理契约存在着差异,从而导致在税收文化上呈现不同的特点。

税收法定原则下税收契约的思考

经济全球化、数字化使得经济交易形式日趋复杂,相较而言,税法滞后于经济交易形式快速演变的窘境日益显现;面对依法治国、依法治税的时代要求与税法滞后的现实窘境,税收契约为征纳双方高效地解决涉税争议提供了一种新的解决之道。文章在评析我国现阶段税收契约发展状况的基础上,从明确税收契约功能定位、置于税收法定原则之下、明确适用范围、确保征纳双方真实意愿表达等方面提出完善建议。

不完全契约理论下的税收理念分析

随着当代社会民主化进程的加快,不完全契约愈加被学术界所注视,已被广泛应用于经济学、法学、社会学等领域的理论研究。合理引进和倡导契约理念,将对当代中国起到独特的社会整合作用。税收是国家宏观政策的重要组成部分,同契约理念与原则有内在的契合点,可以说契约理念是衡量一国税收征管文明化的道德标准。

税收事先裁定的法理基础与制度构建若干思考——以税收契约理论为视角

税收事先裁定制度对于提高税法确定性和纳税遵从度具有重要意义,如何界定事先裁定的性质关系到该制度在我国的建立和发展。从税收契约的角度来研究事先裁定制度,可以更深入地分析其内在的法律预测理论、纳税人权利保护、契约治理理论等理论基础,从而准确、深刻地把握其本质,为我国事先裁定制度的建立夯实理论根基。在事先裁定的具体制度设计中要借鉴国外经验并结合我国国情,才能稳步发展和完善该制度,推进税收治理能力现代化。

税收契约、弹性分成与新一轮税制改革

张五常在《中国的经济制度》中提出一个疑问：统一分成的分税制为什么会促进经济增长？对此，吕冰洋等运用契约理论进行了很好的分析。他们指出，政府与企业间的分配是税收与地价、税收返还的结合，中央与省级政府间的分配是税收与转移支付的结合，因此分税制包括了多种形式的分成合同、分税合同和定额合同，构成了一个弹性分成合同体系。这种契约能够在信息不对称条件下有效地激发地方政府和企业的努力水平，促进经济增长。

公共产品供给与税收流失——基于税收契约理论视角的实证研究

数据表明我国税收流失缺口日渐扩大,因而,探究影响税收流失的机制进而提出建议是十分必要的。本文将基于税收契约理论的研究,并结合采用多指标多因素(MIMIC)模型估算的各省隐形经济规模,探究公共产品供给与税收流失的关系。

论税源联动管理机制中纳税人权利之保障——兼论《税收征管法》的修订和完善

税源联动管理机制是税收实践不断试验的产物,在实践中产生了显著的集合效应,然而以税收契约论视域,不难检视出当前税源联动管理机制中纳税人权利保障之缺乏。如何在新一轮的《税收征管法》的修订中凸显税收契约理念,保障税源联动管理机制中纳税人之合法权利是一个非常值得探讨的问题。

企业税收筹划的博弈分析

市场经济是法治经济,税收契约是每个企业必须遵循的。税收筹划的过程实际就是税收筹划者在税收契约的约束下,为了提高市场竞争力和降低税收成本不断同竞争者和政府博弈的过程。在税收博弈中,税收筹划者应加大信息的获取度,加强与相关部门的沟通。

论税收约束下的企业财务目标

政府以税收契约嵌入到企业“契约网”,并以税款征收参与企业收益分配。在税收约束的理财环境下,税收既是影响企业价值实现的重要法律环境要素,也是约束企业价值增长的重要经济变量,对企业价值最大化财务目标的实现有着直接和间接的约束。因此,研究企业所处的税收法律环境,分析影响企业财务决策的税收因素,对于企业财务目标的实现具有重要的现实意义。

跨境电商税收管理中逆向选择风险的防范探讨

跨境电商的发展对税收管理有着重大影响和严重挑战。信息不对称是引发逆向选择风险的重要原因,因而保证税收信息质量成为防范跨境电商税收管理中逆向选择风险的重要落脚点。本文依据跨境电商税收管理关系归纳了税收决策、税收法规、税收契约和税收征收四个层面的税收活动,又从“税收信息”的视角,把信息不对称分为信息缺失、信息模糊和信息错误三个层次。进而针对我国跨境电商税收管理不同税收活动产生的税收信息不对称,逐一分析导致跨境电商税收管理中逆向选择风险的成因,并提出了相应的防范对策。文章认为,为了消除和缓解跨境电商税收管理中的逆向选择风险,要在改进跨境电商税收决策和完善跨境电商相关税收法规的基础上,不断优化跨境电商的税收契约,并持续提升跨境电商的税收征收水平。

税收信用的思想溯源

与中国古代的传统信用观相比，现代信用观不仅重视从道德的角度解读信用，更强调从经济和法律的维度展开对信用的全方位解读。从道德、经济、法律三个角度来诠释信用，会使我们形成一个丰富、立体的信用观。信用固然是人的立身之本、交友之道、经营准则和为政之基，同时它也是一种资本和财富的体现，在契约社会里守信还是公民的基本法律义务。税收信用的理论基础源于税收契约，是税收契约的延伸和升华。在现代税收理论中，税收信用是建立在税收活动中，表现和反映涉税主体间相互信任程度的标的，是由规矩、诚实、合作的征纳行为组成的一种税收道德规范。

个人所得税的契约属性研究

通过缴纳个人所得税,公民的私人财产权和国家税收之间建立起紧密的联系,税收是纳税人为获取公共权利、享受公共服务所支付的成本,税制改革的目标应是政府提供相当的公共产品和服务,使个人所得税进一步为公众所认同,培育公众的纳税人意识。

关于我国税收法治的思考

人民为了自身福利需要由国家提供公共产品和公共服务,而这类产品和服务的提供是被私人个体和市场能力所局限的,即市场无法提供市场经济正常运转所需的公共产品和公共服务,抑或市场提供的效率较低而无法满足需求。作为共同体的委托人的政府必须承担起提供公共产品的职能,它需要以人为本,着眼于纳税人的利益,围绕着公共产品的提供来实施公共财政行为,并无条件地接受纳税人的监督。而人民与国家之间基于平等协商并遵循税收法律而形成的一种契约性机制就是税收法治。