地方税体系建设：基于税收治理属性的理论探讨

财政是国家治理的基础和重要支柱,财税体制在治国安邦中发挥着基础性、制度性、保障性作用。目前,地方税体系呈现出共享税为主专享税为辅、中央和地方财力格局基本稳定、地方税收占地方政府全部收入比重过低、对地方支出支撑力不足等特点。未来健全地方税体系应坚持以人民为中心的发展思想,在确保中央与地方财力格局整体稳定、兼顾中央与地方治理能力提升的同时,使地方政府抵御财政风险的能力得到提高和地方政府对非税收入的路径依赖被彻底改变,有序推进具有准税收性质的地方政府基金性收入和社会保险收入“费改税”,依照消费地管辖权原则对增值税和消费税进行改革,稳步推进房地产税立法和实施,构建自然人税收征管体系。

关于系统集成公司税务属性的探讨

系统集成业是近年来出现的一种新兴行业,行业界定比较模糊,导致其税收属性争议颇多,部分企业税负过重。税务筹划,则需要在业务性质清晰的情况下方可进行。因此,引发对系统集成公司税务属性的理论探索,以求正道。

自然人税收管理体系的构建——以税收本质属性为视角

法人管理和自然人管理是税收管理的两条主线。目前,我国法人税收管理体系相对健全,而自然人税收管理存在体系不完整、制度缺失、管理手段落后等问题,是税收管理的短板。应该说,这种状况是与我们当前的市场化程度、国家治理能力、税制结构特点、个人财富增长甚至社会文化心理相适应的。但随着全球化的推进、国家治理现代化进程的加速、直接税比重的逐步提升和市场经济中个人主体地位的凸显,自然人的管理越来越成为国家和社会治理中的焦点和难点,相应地,也越来越有必要对自然人税收管理体系进行顶层设计和统筹规划。本文尝试从现代税收的政治属性、法律属性、社会属性、经济属性和技术属性角度,提出构建自然人税收管理体系的关键点。

论税收效率问题

本文提出在税收的政治、经济、社会三大属性视角下的税收效率表现为政治效率、经济效率和社会效率,同时结合当前税收效率中存在的问题,提出了相关政策建议。