税收强制性探源

税收是公民享用公共物品的必要付出,它是有偿的,因而政治权力不能成为征税的依据,更不是税收强制性的依据。税收是具有强制性的,但这种强制性只是政府行政管理行为的强制性,而不是政府征税行为的强制性。

非强制性税收征管会影响企业审计收费吗?——来自纳税信用评级的证据

采用2014—2019年A股上市公司数据,实证检验了非强制性税收征管对企业审计收费的影响。研究结果表明,纳税信用评级披露后,评级为A企业的审计收费显著降低,且连续三年及以上评级为A企业的审计收费下降更显著。机制研究表明,纳税信用评级可以通过提高企业声誉、降低代理成本来降低企业审计收费。进一步研究发现,纳税信用评级对审计收费的抑制作用在非国有企业以及行业市场竞争激烈、事务所职业能力较低、法律环境差的情形下更为显著。研究结论为政府创新税收征管方式,推进“社会诚信建设”提供了经验证据。

论税收的强制性

税收的强制性是未被深入研究的重要理论问题。税收的强制性来源于公共产品的特性,而"因为强制才有税收"和"税收的强制性来源于法律的强制性",都是强盗逻辑;税收的强制性并不能创造纳税义务,而以公共产品的值当性、税收的法定性、税法的公平性和执法的公正性等纳税义务的合法性为正义性基础;同时,税收的强制性还具有税收强制权设定的控权性、运行的程序性、侵害的救济性等自我克制性需求。

亟待解决的若干税收强制执行措施问题

税收强制执行措施是税收强制性最集中体现，也是税法被公认为硬法的渊源所在。然而，现行税收强制执行措施实质上还比较明显存在“软”的地方，并不像人们所想象那么“硬”，没有给予税务机关足够的征管权力，例如，

强制性与自愿纳税遵从影响因素分析

过于强调威慑力而忽视个人期望、制度、文化等因素对自愿纳税遵从的影响是导致我国税收遵从程度不高的深层次因素。加强税收征管、加大处罚力度以提升税收遵从度,固然会取得一定的效果,但难以从根本上解决纳税人的税收不遵从问题,只有以提高纳税人自愿纳税遵从度为出发点,结合现行税制、征管、文化、心理等存在的诱发纳税人不遵从税法的因素,才能最大限度地提高纳税人的纳税遵从水平。

关于税收权利主体的义务初探

关于税收权利主体的义务初探甘宁，陆伟丰众所周知，税收是国家财政收入的重要来源与支柱。国家政权为执行其职能，通过税法，向纳税人征税，取得财政收入，作为发展社会经济和维持国家机器正常运转所需的资金。纳税人对其收入、财产或发生的纳税行为，依法向国家纳税。在...

不要走入税收宣传的误区

今年４月全国税收宣传月进入了第八个年头。几年来，各地税务系统紧紧围绕各个时期的税收宣传主题，充分运用各种宣传手段，开展了丰富多彩的宣传活动，效果显著。然而，纵观近几年的税收宣传月，也有些不尽人意之处，甚至走进税收宣传的误区。误区之一：税收宣传月现象。...

论“依法治税”──从契约论角度看国家分配论之不足

论“依法治税”──从契约论角度看国家分配论之不足宋德安，邢西唯西北大学，陕西财经学院在我国，逃避税收行为已经成为影响财政收入增长的一个重要原因。健全税收法制，加强执法力度，“依法治税”，从而尽快改变这种被动局面，已成为人们的共识。但税收立法和执法部门...

对偷税行为执行“后续处罚”的探讨

“后续处罚”是对偷税人在直接处罚基础上的进一步强制惩戒。国税局在对从事增值税的一般纳税人进行后续处罚时 ,一定要正确理解国家税法的精神实质 ,准确地掌握税收强制性的原则特征 ,做出合法的严肃处理。即保留其一般纳税人身份 ,依照原基本税率 ,按小纳税人的简易办法计税 ,不得抵扣进项税额 ,不能做出将之划转回小纳税人的处理。否则 ,表面看是严格的处理 ,而实际上是姑息迁就 ,让企业“因祸得福” 。

征收现象杂议

在基层税收征管第一线上,绝大部分税务干部通过艰辛的工作,默默无闻地为国家税收作出贡献。但是,在基层税收的征收中,一定程度上也存着诸如“人情税”、“酒税”等现象。 所谓“人情税”,即税务专管人员同领导有私人交情,或者年底到了,税收任务完不成,请企业卖个人情,把欠税交清,算是帮朋友的忙;“酒税”指的是你能灌下几碗黄汤,就交多少税,买卖公平;“权力税”则是有个别企业比较“牛”,对一般税务专管人员他是敬而不在乎之,如是领导出马,交税则情愿些;其他如“哄”,“吓”,“磨”、“骗”诸法,不一一枚举。

谈谈提高全民纳税意识

谈谈提高全民纳税意识于晓飞随着我国已长达１０年之久的普法运动的深入开展，各级税务部门在有关部门的大力协助与配合下，对宣传普及税法、提高全民纳税意识做了大量的工作，广大公民逐渐认识到了依法纳税是自己光荣的义务，以及社会主义税收取之于民，用之于民的深刻道...

契税征管必须进一步加强

一、征管中存在的问题及原因分析 （一）纳税义务发生时间规定不符合新形势下契税征管的要求。 1997年7月7日颁布的《中华人民共和国契税暂行条例》第八条规定：契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。第九条中也规定：纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。随着房地产市场的不断发展完善，当前土地、房屋权属转移形式同以前相比发生了重大的变化，现行契税纳税义务发生时间匕存在的问题日渐显现。因为在实际操作中，由于存在房产预售、按揭、分期付款等多种多样的权属转移方式，条例中规定的纳税义务发生时间形同虚设。在上述几种购房方式下，买主与房地产开发公司签订合同时，房屋的权属还没有真正转移到买方，而是卖方继续拥有该房产管理权与实际的控制权。要求契税纳税人（买方）在商品房购买合同签订之日起10日内到税务机关申报纳税非但不现实，长此以往，还不利于税收强制性特征的体现。