税务机关征收非税收入的法律困境及其化解——以《税收征收管理法》修订为契机

从我国非税收入征管职责划转税务部门的具体实践来看,存在划转税务机关征收的非税收入范围仍不够明确、各非税收入项目立法完善程度差异显著、税务机关征收非税收入法律适用争议较多等问题。破解税务机关征收非税收入的法律困境,可以从解释论和立法论两个视角进行。解释论视角通过对非税收入涉及的法律法规进行教义学解释,为税务机关征收非税收入提供指引。立法论视角主要有制定专门的非税收入征收管理法、提请有权机关就法律适用冲突进行释明以及修订《税收征收管理法》并将非税收入纳入适用范围等三种方案。从我国立法的实践来看,修订《税收征收管理法》将非税收入纳入适用范围是当前较为可行的方案。

论税收行政执法与刑事司法衔接立法的完善——基于《税收征收管理法》的修改

我国现行税收行政执法与刑事司法衔接立法存在诸多不完善与不明确之处,使得有案难移、以罚代刑、“刑事优先”与“先行后刑”争议以及一事二罚等衔接实践中的困境依然存在。考虑到税收行政执法和刑事司法两项程序在目的、处罚的理由和种类以及行政违法行为和犯罪行为构成条件、证据、认定的结果方面存在差异,确立明确两项程序相互独立的双轨制有着必要性,并可作为平衡“刑事优先”和“先行后刑”冲突立场的选择。同时,又因对现行税收行刑衔接相关规则具有包容性以及来自意大利税收行刑衔接相关立法的借鉴,双轨制也有着可行性。为完善税收行刑衔接立法,增加法的确定性和明确性,税收征管法应修改的内容包括以下几大方面:确立双轨制,在此基础上处理好两项程序的关联,包括优先考虑以报告义务替换移交义务以及确保实体的一事不二罚和特定情况下的行刑并罚,同时在必要的方面增强税收违法行为行刑界定、处罚范围的一致性。

全国人大法律委员会关于《中华人民共和国税收征收管理法修正案(草案)》审议结果的报告——1995年2月27日在第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议上

全国人民代表大会常务委员会: 本次常委会会议对国务院提请审议的《中华人民共和国税收征收管理法修正案(草案)》进行了审议。法律委员会于2月24 日召开会议,根据全国人大常委委员和全国人大财经委员会的审议意见,对草案进行了审议。法律委员会认为,为了适应税制改革的需要和税收征收管理体制的变化,对税收征收管理法作适当修改是必要的,修正案草案基本可行。同时,提出以下修改意见: 税收征收管理法修正案(草案)将该法第十四条第一款修改为:“增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业印制。未经指定,任何单位或者个人不得印制发票。”有的委员提出,草案中“其他发票由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业印制”

全国人大法律委员会关于《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国税收征收管理法>的决定(草案)》审议情况的报告——2001年4月24日在第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议上

全国人民代表大会常务委员会: 九届全国人大常委会第十九次会议对《全国人大常委会关于修改【中华人民共和国税收征收管理法】的决定(草案)》进行了审议。许多常委委员认为,草案吸收了两次常委会会议的审议意见,经过反复修改,增加了有关内容,已经比较成熟。同时提出一些修改意见。法律委员会。

全国人大法律委员会关于税收征收管理法(修订草案)、信托法(草案)、修改婚姻法的决定(草案)和国防教育法(草案)修改意见的书面报告——2001年4月28日在第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议上

本次会议于2001年4月24日下午、25日上午、25日下午、26日上午对税收征收管理法(修订草案)、信托法(草案三次审议稿)、关于修改婚姻法的决定(草案)、国防教育法(草案二次审议稿)分组进行了审议。大家认为,上述四个法律草案吸收了常委会组成人员和地方、部门、专家的意见,已经比较成熟。

全国人大法律委员会关于《中华人民共和国税收征收管理法修正案(草案)》修改情况的汇报——2000年10月23日在第九岂全国人民代表大会常务委员会第十作次会议上

全国人民代表大会常务委员会: 九届全国人大常委会第十七次会议对税收征收管理法修正案(草案)进行了初步审议。许多常委委员认为,为了加强税收征管,保护国家利益和纳税人合法权益,促进经济发展,对税收征收管理法进行修改是必要的。同时也提出一些修改意见。会后,法制工作委员会将草案印发各省、自治区、直辖市、中央有关部门和部分企事业单位、高等院校、研究机构征求意见。法律委员会、

全国人大法律委员会关于《中华人民共和国税收征收管理法修正案(草案)》审议结果的报告——2000年12月22日在第九届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议上

全国人民代表大会常务委员会: 九届全国人大常委会第十八次会议对税收征收管理法修正案(草案二次审议稿)进行了审议。许多常委委员认为,草案二次审议稿修改、完善了有关规定,内容基本可行,经进一步修改后应尽快通过。同时提出一些修改意见。法律委员会。

《征管法》学习讲座·第一讲—— 建设科学、严密的税收征收管理体系

本刊从今年第1期起,开辟“《征管法》学习讲座”专栏,主要根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,分期介绍说收征收管理各个环节的基本操作程序,旨在帮助征约双方加深对《征管法》的学习和理解,以提高纳税人依法纳税的自觉性,强化税务机关执法权,更好地为改革、开放服务,为发展社会主义市场经济服务。本专栏共分12讲,分别为:建设科学严密的税收征收管理体系、怎样办理税务登记、纳税申报是纳税人应尽的义务、税款征收（上、中、下）、税务检查、法律责任的一般规定、查处偷抗税的规定、税务行政复议、税务行政诉讼等。

着力构建科学规范的非税收入管理体系——非税收入与税收比较研究

非税收入与税收一样,都是政府财政收入的组成部分。从理论比较来看,非税收入与税收是两种古老的财政收入形式,都将长期存在,且其职能作用存在差异,不能相互替代。从国内外实践比较来看,当前我国政府收入体制中存在的问题并不在于运用了税收和非税收入这两种形式,而是在运用这两种形式中出现了问题:即非税收入尚未纳入法制化规范化管理轨道。这才是问题的症状所在。因此,给非税收入管理"补课"刻不容缓,尤其在规范管理方面,更应该加大力度。因此,现阶段应按照科学发展观的总体要求,在逐步完善税收管理体系的同时,把非税收入征管摆在与加强税收征管同等重要的位置,着力构建科学规范的非税收入管理体系。一要正税清费,把非税收入控制在政策允许的范围和合理的额度;二要加强法制建设,建立完备的非税收入法律法规体系;三要改变分散管理现状,提高非税收入管理效率;四要全面规范管理,完善有利于科学发展的管理机制;五要加大研究力度,促进非税收入管理理论创新。

我国税收执法风险管理体系存在的问题探讨——基于风险管理理论视角

税收执法风险，是指税务机关及具备税收执法资格的税务人员在执法过程中，由于主观上的过失导致税收执法不当、执法错误或行政不作为而引起不利后果和不利影响的可能性．从而产生被追究刑事、行政责任等法律后果。税收执法风险的主体是实施税收执法行为、依法对自身行为承担责任的税务机关和税务人员：客体是法律所保护而为税收执法行为所侵犯的社会关系．

依法治税与税收法律制度体系——有关依法治税的若干理论与对策问题

我国公开提出实行依法治税已经有十一年,1988年全国税务工作会议国务院提出“以法治税”的口号,1989年全国税务局长会议上贯彻《国务院关于整顿税收秩序和加强税收管理的决定》等三个文件,要求把“以法治税”推向前进.如果对依法治税再往前追溯,早在1981年河南省税务局的同志在党的十一届三中全会“健全社会主义民主,完备社会主义法制”的号召下,就提出“以法治税发挥税收在调整中的作用”的主张和观点.如果还往前追溯“以法治税”的原始思想,那是在1950年1月。

我国税收征管法律体系优化的路径选择

随着市场经济不断向纵深发展以及人们法治观念的不断增强，修订和完善《税收征管法》的呼声愈来愈高。在对税收征管相关法律法规零修碎补的同时，笔者认为，要真正实现税收征管工作有法可依，必须从大处着手，对现行税收征管法律体系进行优化升级。本文在分析现行税收征管法律体系存在问题的基础上，提出可供选择的优化路径，并对新型税收征管法律体系的架构做出尝试性描述。

完善《税收征收管理法》的思考

我国《税收征收管理法》(以下简称《征管法》),于1992年9月4日经七届全国人大常委会第二十七次会议通过,并于1993年1月1日起公布施行的。1995年2月28日,八届全国人大常委会第十二次会议通过决定,对《征管法》的个别条款作了修改。《征管法》的颁布实施,对保障税收收入,维护纳税人的合法权益,协调征纳关系,促进我国税收的征收管理法制化、科学化、规范化等起到了十分积极的作用。

浅论我国税收法律体系改革

我国经过历次的税制改革,逐步建立了适应社会主义市场经济运行的税制体系,但是,无论是在税制设计,还是税权划分都存在许多不足与缺陷需要加以改革和完善。

税收征收管理法存在的问题及完善对策

随着改革开放不断深化，社会主义市场经济体制逐步发展和完善，在经济飞速增长的同时，我国现行税收征收管理法也存在一些问题。经调查，作者认为其中纳税申报问题和税收征管问题比较突出。因此，该文就这两个问题为重点，分别从我国税收征管法在当今社会中实际存在的问题以及解决这些问题的法律对策等方面进行阐述。

构建与完善支持协助税收行政执法法律保障体系研究

税收行政执法是我国政府行政管理的重要组成部分，是地方各级政府进行行政管理的一项重要职能。这项重要职能是由税务机关依法代表政府来行使。实现高效率的税收执法，全面履行税收职能，需要在全社会营造一种和谐税收环境。这就要求我们以胡锦涛同志关于“构建社会主义和谐社会，必须健全社会主义法制”的论述为指导思想，构建与完善地方各级人民政府及相关部门支持协助税收执法的法律保障体系。在国际上，很多推行法治的国家建立了比较完备的支持协助税收执法的法律保障制度。

中华人民共和国国务院令第362号 中华人民共和国税收征收管理法实施细则

第一章总则 第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)的规定,制定本细则。 第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用税收征管法及本细则;税收征管法及本细则没有规定的,依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。 第三条 任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效,税务机关不得执行。

论政府在企业年金管理中的角色定位——以中美企业年金税收法律制度的比较为视角

企业年金制度在中国社会保障体系中处于第二支柱的重要地位,但一直发展缓慢。其重要原因是政府角色定位的缺失问题。本文通过对中美两国企业年金税收法律制度的比较,得出了应通过建立完善的企业年金法律制度对政府角色进行制度定位,充分发挥其作为企业年金市场发展的推动者、税收公平原则的贯彻者以及年金市场的监管者的作用的结论。