税收征管权集中对企业跨区域投资影响的研究——基于国地税合并的经验证据

本文以2018年国地税机构合并为研究背景,基于2015—2020年A股上市企业样本,利用双重差分法,探究税收征管集权化对企业跨区域投资的影响。研究发现,国地税合并对企业跨区域投资起到促进作用,且这种作用在小规模企业以及享受更多税收优惠、所处地区财政收入较高的企业中有所增强,在政府干预较强的企业中有所削弱。本研究有助于识别该政策是否适应当前的经济状况,为促进市场一体化、推动经济均衡发展提供经验证据。

税收征管权集中与服务业企业实际税负——基于PSM方法的政策效应分析

本文利用2008年企业所得税征管机构调整的政策契机,采用新三板上市服务业企业2015年和2016年财务报告数据,运用倾向评分匹配(PSM)法,比较政策实施前后成立的可比企业所得税实际税负,探究税收征管权集中对服务业企业所得税实际税负的影响。研究发现:征管权集中会显著提高服务业企业所得税实际税负,且当服务业企业的空间集聚程度较低时影响较大;依据企业特征分组,征管权集中只对享受优惠税率的高新技术企业或资本规模较大的企业有显著影响。税收征管权集中能够显著提高所得税征管效率,应当成为所得税征管制度改革的方向,同时应加强对地方政府征管企业的稽查力度,减少税收竞争造成的所得税流失和税负不公。长远地看,税收征管权集中会显著提升所得税实际税负,应当适时调整所得税优惠政策,为企业降成本。

中国式分税制、中央税收征管权集中与税收竞争

本文以企业所得税制改革为研究对象,将中央政府的动态作用纳入中国地区间税收竞争关系的研究中。在理论上,本文认为,辖区问税收竞争假说相比"自上而下的税收标尺竞争"假说更适宜解释中国地区间税收策略互动关系;中国式分税制不存在类似于西方联邦体制中的纵向税收竞争问题;共享税制下中央政府有动机集中税收征管权来压缩地方政府税收竞争的空间。在实证上,本文采用动态空间工具变量模型检验了2002—2007年间中央税收征管权集中对地区间横向税收竞争的影响。实证结果显示,在所有权重下,地区间存在一定程度的横向税收竞争关系,中央税收征管权集中提高了实际税率;更为重要地,中央集中税收征管权降低了地区间横向税收竞争程度。

政府间的税收竞争与环境污染的非线性关系研究——基于面板门槛模型的实证分析

文章利用我国2004—2016年省级面板数据,基于人均GDP的门槛特征,区分不同的经济水平区间,研究政府间税收竞争与环境污染间的非线性关系。研究发现:政府竞争对于环境污染的影响存在以人均GDP作为识别变量的门槛效应;以财政总收入指标衡量的政府竞争会改善工业废水、废气问题,但会恶化固体废物问题,且经济水平越高作用效果越强;单纯的税收竞争将会恶化工业废水、废气问题,改善固体废物问题;对于工业废气污染,无论是以哪一类税种为主的横向税收竞争活动都会导致这一问题的加重;限制地方政府税收权力可以缓解废水、废气问题,但会恶化固体废弃物问题。