对我国实行税收评定制度的建议

首先,明确税收评定的职责定位,理顺评定、检查与稽查的关系。多数OECD国家对纳税人申报缴纳税款情况的审核评估与检查大致可以分为评定、审计、犯罪调查三个环节,这三者构成了税收征管的整个过程,划分得比较清晰,并有着相应的法律条文保证。对照我国现行的税收征管程序,税收评定兼顾纳税评估和税收核定的职能,能够在应纳税额确认上发挥重要作用,应通过税收评定制度的建立打破纳税人自主申报、税务机关受理、评估与征收割裂关系，明确税收评定制度在应纳税额确认上的职责定位。

税收法制建设的新发展

《中华人民共和国税收征收管理法(修订案)》经过全国人大常委会第二十一次会议审议通过，并于2001年5月1日起施行，这是我国税收法制建设史上的一件大事。

正当程序理念下我国《税收征收管理法》的修改

《税收征收管理法》是一种通则性的税收程序法。要实现税收征管的公平正义,正当程序理念应是我国《税收征收管理法》修订的基本导向。《税收征收管理法》的正当程序理念作为税收征收管理法律关系主体行为的正当性依归,承载着内在价值和外在价值双重维度。我国《税收征收管理法》的进一步修订应遵从正当程序的价值向度,重点对本体性和救济性的税收征收管理法律程序机制进行建构与完善,才能规范税收征管与缴纳行为,保护纳税人的合法权益,夯实税收征管制度的正当性与合理性基础。

全球化下中国税法建设的几个问题

本文分析了全球化对中国法学和税法建设提出的总体要求,论述了全球化下中国税制改革应当遵循的基本原则,对全球化下中国税制改革、税收征管程序制度改革和税收救济程序制度改革的基本思路进行了探讨并提出对策。

税收法治中的程序正义

一、税收立法过程中的程序正义 没有一个科学、合理的税收法律体系，税收法治就无从谈起。我国税收法制的现状是，实体法领域法律少、条例多，税收领域法律层次偏低。税收实践中一些级别较低的、不成熟的、随意性较大的税收文件，被税务机关作为关键性的执法依据加以适用，造成税收征管程序法律规范的实际适用效用大打折扣。这一现象表明，目前我国税法级次结构不合理。

试论税务稽查的几个切入点

随着税收征管程序的健全、稽查力度的加大以及企业会计人员业务水平的提高，企业偷税行为已从明显转为隐蔽，从账面转为账外。在各种偷税手段之中．隐蔽收入是最主要的途径之一，因为收入直接关系到增值税和企业所得税的多少。虚增成本费用是偷税的另一重要途径，它直接关系到企业所得税的多少并在很大程度上影响着其他税种。企业每隐瞒100元的销售收入，就会漏交17元的增值税、

OECD国家个人所得税征管制度及其借鉴

近二十年来，经济合作发展组织（以下简称OECD）国家一直在努力完善其个人所得税征管制度，强化源泉扣缴，完善自行申报制度，以信息化为依托，为纳税人提供方便快捷的申报纳税服务，以简化税收征管程序、降低纳税人遵从成本。

税收优先权适用范围的法律规制研究

《税收征管法》第四十五条规定的税收优先权,主要适用于税收征管程序、民事执行程序、企业破产程序,但存在税收优先权适用的法律程序不明确、税收优先权与其他优先权的关系界定不清、税收债权与担保物权受偿顺序相矛盾等问题。本文基于公私法融合理论,认为税收优先权的适用应确立"课税禁区"原则、担保物权特别优先原则、税收债权公告优先原则、物权变动中特定税种优先扣划原则,通过优化并改进税收征管程序欠税公告机制、完善民事执行程序中税收债权的参与分配机制、确立企业破产程序中限制税收优先权机制等方式规制税收优先权的适用。

如何规范行使税收优先权

大多数国家税收征管程序都赋予税收债权人一定的优先权,《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第四十五条也确立了税收优先权制度。由于经济活动的复杂性,其他法律也规定了相应优先权,有时会与税收优先权产生冲突。笔者就如何规范行使税收优先权提出以下建议。

中小企业促进法二审增加税收优惠规定

不久前，十二届全国人大常委会召开第二十八次会议，继续审议中小企业促进法修订草案。此前，十二届全国人大常委会第二十四次会议初次审议了该修订草案。基于一些常委会委员的提议，全国人大法律委员会经研究，建议增加规定，具体为：国家实行有利于小型微型企业发展的税收政策，对符合条件的小型微型企业按照规定实行减征、免征企业所得税、增值税等措施，简化税收征管程序，减轻小型微型企业税收负担；高等学校毕业生、退役军人、失业人员、残疾人员等创办小型微型企业的，按照国家规定享受税收优惠和收费减免；创业投资企业和个人投资者投资初创期科技创新企业的，按照国家规定享受税收优惠等。