财政危机下的税制变迁与税收悖论——我国传统小农经济与大国财政之间的张力

"税收悖论"作为欧洲近代国家形成时期的政治经济学和政治社会学中的核心命题,是理解当时财政发展和国家建设之间互动关系的一条主线索。但这一命题并非只存在于欧洲,我国历史上的大一统王朝也存在着类似的两难境地:小农经济作为国家政权赖以生存的经济基础,国家在不断培植的同时,也不断地摧毁之。因此,如何调适小农经济和大国财政之间的张力,成为了整个帝制时期财税政策的根本出发点,亦是历代王朝"轻徭薄赋"的政策依据。然而,由于法定制度的不完备和约束机制的缺失,"轻徭薄赋"的皇皇明令在实践也逐渐地成为一具空文,历代王朝也在随之而来的横征暴敛和财政危机中走向了覆灭。

浅议减税政策与税收悖论

任何公共政策都是一柄双刃剑,有得必有失,事实上,最优税收政策的实质不在于获取最多的收入而在于最小的负效应。本文拟从税收政策中的减税政策入手,着重分析其在实行过程中产生的不同效应带来的税收悖论现象,国家在推行减税政策时尽量结合实际,减少可能的负效应或将其控制在可掌握的范围内。

坚持公有制主体地位的税收逻辑

财富向少数人聚集是私有制下的必然趋势,而科技的进步和全球化的深入会进一步加剧这一过程。税收再分配功能会随着利益集团的固化不断弱化,刚性化的财政支出使收支失衡不断加剧,最终导致财政崩溃。通过科技进步做大“蛋糕”能够在一定程度上延缓这一过程,但并不能扭转失衡的趋势。因此,在现阶段坚持公有制的主体地位是避免陷入财政陷阱的必然选择,而由信息不对称所引发的征税难题和税负转移问题有望随着大数据、区块链等技术的成熟和应用而得到切实缓解。

对偷税行为的博弈分析研究

本文通过对偷税行为的博弈分析和对税收处罚悖论的研究得出以下结论:国家要抑制偷税行为,不但要在税收立法中加大对纳税人偷税行为的处罚,而且更重要的是加大对税务机关和税务人员的纳税检查责任。税务机关要抑制偷税行为,必须努力降低纳税检查成本,增加纳税检查的频度,扩大纳税检查的广度,同时加强对纳税人的税收法律的宣传,尤其是对偷税行为的后果的宣传,使其自动放弃偷税的念头。

税收中介:环状模型

中介是介于供给者和消费者，制定宏观政策的中央政府和按个人理性行事的万千个体之间的组织或机制。本文在“税收中介”的特定框架下，提出了一个模型以讨论中介问题，表述了“中介有效性定理”，简要讨论了中介的有效配置，并以农村税收问题为例，进行了经验讨论。本文表明了中介问题的重要性及其研究价值。