转移支付对边疆与内陆地方公共支出的影响——基于税收扭曲假说的经验研究

关于财政转移支付的传统规范分析认为,纵向配套补助和居民个人收入的增加对地方公共支出的最终影响是完全等价的。但是,众多的经验研究并不支持这一论点。使用近年来我国陆疆、海疆和内陆地区的实际数据分别建立面板数据模型,可以发现,转移支付在我国地方公共支出的众多领域普遍存在着足够可信的"粘蝇纸效应",扭曲性税收是"粘蝇纸效应"产生的一个重要因素。在完善我国转移支付制度体系时,应该充分考虑扭曲性税收对地方公共支出的影响,尽可能提升财政资金的配置与利用效率。

降低税收扭曲与畅通国内大循环

畅通国内大循环关键在于清除经济中各环节的扭曲。本文构建带有生产网络的一般均衡框架,以“营改增”为例探究降低税收扭曲对不同行业产出的结构性影响和对CDP的总量影响,并给出在单独考虑结构影响或总量影响时,最优扭曲纠正政策指向的选取标准:若以提高某行业产出增长率为目的,扭曲纠正政策的目标行业应为与该行业间距离最远的上游行业;若以提高GDP增长率为目的,政策目标则应选择在产业链中处于相对上游位置的行业。在此基础上,本文利用投入产出表数据进行了模拟分析。结果显示,无论增值税征收过程中是否存在扭曲,受“营改增”影响最大的行业多为服务业;就对GDP增长率的拉动效果而言,分别从“营改增”涉及行业和全行业范围考察,航空旅客运输业和开采行业的影响最为明显;“营改增”带来的税收扭曲降低将引起GDP增长率提高1.31个百分点。本文关于降低税收扭曲经济影响的研究对于打通“双循环”堵点、加快构建完整的全国统一大市场具有启发意义。

政府支出结构、扭曲性税收及内生贴现因子

在一个无穷期限模型中,假设经济主体具有完全理性,通过将常数贴现因子转换为关于效用水平的内生变量,利用跨期优化方法重新考虑了政府支出结构、扭曲性税收对宏观经济变量的影响.尤其关注这两种变量的长期和短期变化对资本积累路径的影响,理论模型表明,当贴现因子内生化后,政府支出结构和扭曲性税收对宏观经济的影响会更为复杂,尤其体现在生产性支出上.

PPP模式的税收政策研究

虽然PPP模式在国际上并非新型的基础设施提供方式,但其近几年在我国才迅速发展起来,加上当前我国没有针对PPP模式出台专门的税收政策文件,现有税收政策也不能全方位地解决PPP模式全生命周期的税收问题,造成PPP模式存在许多不确定性,如运营环节政府付费的税务定性、移交环节的视同销售、税收政策的优惠力度不足等。因此,研究PPP模式的税收政策势在必行。从现有的税收政策中梳理有关PPP模式的规定,分析PPP模式全生命周期的税收政策现状和存在的问题,并提出以税收扭曲效应最小化、社会福利最大化等为原则的税收政策建议,以期促进PPP模式的健康发展,提高公共产品的供给效率。

税收的经济增长效应——基于“经济人”行为选择的思考

通过分析税收对个人消费和企业投资行为的影响,探讨了政府税收影响之下的宏观经济增长。引入以税收为主要来源的各类政府支出,从而可以修正征税带来的扭曲。应用简单的模型分析了在政府税收收入和财政支出共同作用下的经济增长,并提出一国税收政策的衡量标准。

环保税开征对就业的影响——基于A股上市公司的准自然实验

环境保护税的全面实施是实现“双碳”目标、促进经济社会发展全面绿色转型的重要举措。本文将中国环境保护税改革作为一项“准自然实验”,基于2013—2020年A股上市公司数据,运用双重差分模型评估该政策对企业就业的影响。研究发现,环保税开征使得应税污染物征收标准提高的地区的企业就业平均增加了7.13%,这一影响因企业所处地区、所属行业和规模不同存在显著差异。环保税开征不仅提升了就业总量,而且升级了企业的就业结构,显著降低了生产人员占比,提高了技术人员和研发人员占比。机制分析表明,环保税开征通过改变企业外部环境和内部生产来影响企业就业,其中改善税收扭曲程度和增加政府补贴是重要的外部环境变化机制,促进企业生产纵向一体化和激励企业绿色创新是重要的内部生产转型机制。本文为进一步推动环保税制度的完善和实施提供了微观经验证据。

公共选择理论下的税收成本与社会契约形式转变

本文从布坎南和福特所构建的"间接税分析模型"中分析出了不同的税收规则给纳税人带来的不同的时间扭曲,并将这种时间扭曲理解为税收成本。征税者也存在根据完税时间来调整预期支出结构的行为,这样一种税收成本概念同样适用于征税者。由此,在构建了一个社会契约一般原则之后,本文尝试从税收成本的角度对社会契约形式转变予以分析。认为只有在纳税人和征税者之间对完税的时间具有预期一致性时,也就是双方税收成本相等,社会契约得以稳定存在。如果纳税人由于税收规则带来的扭曲从而使其对社会契约的认知发生改变,纳税人将移动税收成本曲线,从而使得社会契约形式从"霍布斯契约"向"洛克契约"发生转变。

税收的经济增长效应——基于“经济人”行为选择的思考

分析税收对个人消费和企业投资行为的影响,探讨政府税收影响之下的宏观经济增长。引入以税收为主要来源的各类政府支出,从而可以修正征税带来的扭曲。应用简单的模型分析在政府税收收入和财政支出共同作用下的经济增长。提出一国税收政策的衡量标准。

税收政策对我国经济波动宏观效应分析

税收政策是财政政策的重要工具之一,降低税收能够通过促进消费和投资刺激总需求实现拉动经济增长的政策目标。因此,为有效促进经济平稳发展,政府应该鼓励技术创新;合理减少对资本和劳动征税。

非再生资源财税制度研究的国外文献综述

不同的资源财税制度在资源开采路径,价格形成机制,财政收入等方面存在差异。现有文献采用不同的假设和方法对最优的资源财税制度和如何设计资源财税制度,进行了研究,得出了不同结论,本文从税收中性、最优税制与税率、设计原则三个方面综述了非再生资源财税制度研究。税收中性是资源税制度设计的一个基本原则,但税收通常会有"时间倾斜"和产出扭曲效应,由于不确定性因素、信息不对称以及企业结构等问题,使得资源租金税的中性特点受到质疑。在最优税制方面,主要采用比较研究的方法,比较标准是基于利益最大化的企业、政府、社会三类评价指标,所得结论并不统一,关于最优税率的研究尚不多见。除了税收中性,纳税者的行为响应和风险分配等都是资源财税制度设计应重点考虑的因素。未来应加强对纳税者行为方式描述、风险分配、税制综合比较、纵向一体化资源企业征税和最优税率问题的深入研究。

财政赤字货币化、央行铸币税与经济增长

铸币税是政府发行货币所取得的收入。现阶段我国政府可以通过增加铸币税来弥补财政赤字 ,摆脱通货紧宿 ,减少税收扭曲 。

有效税制视角:对税收“纠偏性”的再认识

2011年我国进入"十二五"发展时期,财税改革担当重任,税收的纠偏调节功能被政府寄予厚望。经济学理论表明,税收虽然具有纠偏性功能,但是同时存在扭曲效应,本文对当前我国某些税收的纠偏效果提出质疑,并针对"十二五"时期的税制改革进程,提出开征新税应慎重、破除"沉税"要有力的观点。"十二五"税制改革应以减税为核心,适当减少间接税种类,逐步完善直接税体系,并且坚持深化税收民主制度建设。

我国政府与社会资本合作模式(PPP)有关税收问题研究

PPP是指政府部门和社会资本在基础设施及公共服务领域建立的一种长期合作关系。PPP应具备伙伴关系、利益共享、风险分担等三大特征。从公共经济学和供给经济学的理论角度分析,PPP的发展和推进离不开税收政策的支撑,同时PPP的发展也倒逼税收制度的改革。本文的研究着眼于通过改革完善税收制度,在促进PPP发展、增进"公共福利"的同时,尽可能降低"税收扭曲效应"。

浅析老龄经济中的税收政策

本文放宽人口结构平稳假设,将总人口增长率与劳动人口增长率之差定义为老龄化率,在此基础上构建老龄经济模型,分析税收政策对老龄经济的影响。基于一定假设,老龄经济存在鞍型收敛路径,平衡增长路径上的人均收入增长率取决于技术进步率与老龄化率之差,技术进步率在积极应对人口老龄化方面至关重要。从税收角度看,资产收入税与企业利润税对老龄经济的扭曲程度较高,而劳动收入税与消费税的扭曲程度相对较低。通过削减政府支出与调整税收结构,减税不仅可以提高均衡的资本水平,若能够激励经济主体积极创新,还将会提高平衡路径上人均收入的增长速度。一定条件下,老龄经济中将会存在正的最优税率。

发展战略与经济制度选择

本文通过构建一个两部门的模型以阐述一个经济的要素禀赋和政府的发展战略对经济体经济制度选择的影响。当经济体的资本禀赋水平较低时,如果政府偏好本国工业部门的优先发展,政府将通过对经济的扭曲以达到其战略目标。尤其当资本的禀赋水平低至一定程度时,依靠市场经济体系中的税收和补贴的手段将无法实现政府的战略目标,政府就只能选择对资源配置进行直接干预和剥夺企业自主权的计划经济体制来实现其发展战略。这一研究对发展中国家的制度选择和中国计划经济时期的制度安排给出了合理的解释。

环境税的简单经济学分析

本文简述了环境税的理论渊源,从税制优化角度讨论了环境税的产生,运用倍加红利的概念阐述了环境税在带来一个洁净环境的同时,也带来非环境收益,并对我国环境税制的建设提出了思考。

高成本股权发行下的动态公司金融

公司金融中的两个基本概念是净现值(NPV)规则和莫迪利亚尼-米勒(MM)不相关定理。在金融市场操作没有摩擦,投资者可以交易与所有相关风险相对应的证券,投资者和经理人共享相同的信息,激励匹配,且没有税收扭曲的前提下,公司金融可归结为估值计算和一项简单的投资决策——开展NPV为正的投资。为公司和投资提供何种融资方式则是不相关的。