美国的外国税收抵免制对其跨国公司的影响

美国的跨国公司在世界市场上的竞争能力一直是公司自己极为关注的事,而近年来美国国会和华盛顿的决策者们也对它表现出极大的关注。在1991年夏季国会举行的关于美国公司竞争能力的意见听取会上,与会者们花了大量的时间和精力来讨论美国税法对其跨国公司在外国市场上与外国企业的竞争能力的影响。在外国的投资一般要在东道国纳税,同时也常常要在所有者的居住国纳税。在居住国的纳税能沉重地影响公司的税收总负担。近年来在国会的意见听取会上和在报刊的大量论文上,对美国税收将其跨国公司在国际竞争中置于严重不利的地位,已经表现出强烈的关注。

投资来源国税制对中国外资企业税收优惠政策影响分析

我国为吸引外资,出台了若干税收优惠政策,然而政策的有效性,由投资来源国税制所决定。在外国采取豁免法以及饶让法时,针对投资企业,我国的税收政策可以提高其税后收益,发挥鼓励外资流入的效果;在外国采取抵免法的情况下,我国税收政策可能会失效。基于此,本文进行了以下方面的探究。

初论公司所得税制

(一)公司所得税是一个重要税种根据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴(1990)》提供的资料,在统计的119个国家中,除了巴拿马、开曼、吉利亚比给、阿联酋、巴努阿图未开征外,114个国家都实行了公司所得税制。从税收结构看,公司所得税占比重较大的乃是发展中国家。那些以所得税为主体税种的经济发达国家,公司所得税的比重虽然一般都低于个人所得税,但征收的绝对数也不小。特别在经济生活国际化日益扩大,跨国企业不断发展的形势下。

经合组织成员国的个人所得税改革

一、税率 (一)最高税率。经合组织的大多数成员国在过去几年里都已降低了最高边际税率,但国家之间的差别很大。自1986年以来,除瑞士和土耳其外(瑞士对很低的联邦个人所得税税率未作变动,而土耳其则在1985年到1986年已将最高税率由65％降到了50％)经合组织的其他成员国都已降低了最高税率,部分国家降低幅度相当大,新西兰降低二十四个百分点,比利时、日本、美国、美国和挪威等国降低十七个到二十四个百分点,其他国家降低的幅度也较大(为五个到十三个百分点)。但德国、爱尔兰和卢森堡降低不多(低于四个百分点)。详见文后附表。