税收徵管总体架构的国际比较与借鉴——兼议公共财政下中国税收征管总体架构的基本走向

科学、合理的机构设置是提高税收徵管效率的重要组织保夸。税收徵管的总体架构处理的是一国中央政府和地方政府之间以及同一系统内部总分支机构之间税收徵管机构的设置关系问题，在分税制条件下，主要是中央和地方之间“分税分征”和“分税不分征”以及同一系统内部“按行政区划”和“按经济区域”设置分支机构两大类型之间的博弈。从国家政权的结构形式进行国际比较分析看，“分税分征”且“按经济区域”设置分支机构是联邦制国家税收徵管总体架构的最优选择；“分税不分征”并“按经济区域”设置分支机构是单一制国家的最优选择（如中国）。

伊朗新版石油合同与原回购合同比较分析及应对策略初探

伊朗正在逐步放松油气合作政策,其油气对外合同由执行近20年的原回购合同(Buy-Back)更迭到IPC石油合同,合同模式也从苛刻向有利于外国公司的方向转变。伊朗于1995年推出第一版Buy-Back,当时确实吸引了大量外国公司参与伊朗油气合作。2013年伊朗大选后,为了吸引西方石油公司重返伊市场,伊朗国家石油公司针对Buy-Back的弊端着手设计新的石油合同,IPC于2015年应运而生。IPC在生产期作业权、开发生产期限、投资回收上限、报酬费等关键条款上有较大突破,对于外国公司的赋权更多,限制更少,回收保障更强,收益实现更灵活。通过经济评价实测对比,对于外国公司来说,与Buy-Back相比,IPC合同条款的经济性更好,未来油价红利带来的超额收益更可观,抗风险能力更强。为了更好地执行IPC,建议在“顶层设计”层面要谨慎选择合作伙伴、提前筹划税收架构以及精心设计工程路径。在“具体执行”层面,围绕投资回收、收益最大、风险最小这三点,要做到依约管理合规执行以确保投资回收,严控成本精打细算以确保收益最大,流程优化过程管控以确保风险最小。

税收征管总体架构的国际比较与借鉴——兼议公共财政下中国税收征管总体架构的基本走向

在分税制条件下,税收征管总体架构的选择主要是中央和地方之间“分税分征”与“分税不分征”以及同一系统内部“按行政区划”与“按经济区域”设置分支机构两大类型之间的博弈。从国家政权的结构形式进行国际比较分析看,“分税分征”且“按经济区域”设置分支机构是联邦制国家税收征管总体架构的最优选择;“分税不分征”并“按经济区域”设置分支机构则是单一制国家的最优选择。

全球税收治理架构的现状、问题与启示

传统的双边税收协调模式无法适应及解决日益趋向多边的税收问题,因此,对多边税收治理机制的需求日渐增强。随着OECD启动BEPS项目并建立BEPS包容性框架,国际税收协调逐渐由双边机制转变为一个多层面、多层次的全球税收治理架构,但是该治理架构在各个层面上仍然存在许多问题。不过,无论是全球税收治理架构的现状还是其中所产生的问题都给中国提供了思考方向:在全球税收治理中,中国应提高参与度、话语权和影响力,以维护自身在国际税收政策中的利益。