省际企业劳动力税费负担估算:基于“税收楔子”

通过引入"税收楔子",对全国及各省份企业劳动力税费负担进行估算,并在此基础上对我国与主要发达国家进行横向比较。结果显示,虽然我国企业劳动力税费负担整体矛盾并不突出,但一方面,全国各省份分化趋势明显。相比而言,东北地区、东部部分省市具有较大的下调空间。另一方面,与发达国家相比,我国社会保障支出中企业社保负担过重,造成了职工收入不高但企业实际用工成本不低的矛盾,阻碍了经济社会发展。应在保证我国社保缴费规模整体不变的情况下,适当下调企业负担,转而增加个人收入,并在此基础上通过提高个人社保缴费比重达到收入分配调节目标。

税收楔子与无谓损失、税收收入的关系分析——基于线性供求模型和弹性理论的分析

基于线性供求模型对无谓损失、税收收入分别与税收楔子的二次函数关系进行了分析,考虑了税收楔子不变时供求弹性对两者的影响,同时从政府视角探讨了在提高和降低税收楔子的情况下应如何根据供求弹性来调整税收决策。结果表明,税收归宿取决于市场环境决定的供求弹性而非政策制定者的主观愿望。当税收楔子既定时,供求弹性较小的一方承担更大比例的税负,而且供求弹性越小时的无谓损失也越小;当税收楔子改变即进行税制改革时,若改革不改变原市场均衡,政府可以通过对弹性较大的市场降低税率来提高政府的税收收入且减少无谓损失;若改革改变了原市场均衡,政府可以通过对需求弹性更小、供给弹性更大的产品和服务提高税率来增加税收收入,也可以对需求弹性更大、供给弹性更小的产品和服务降低税率来增加税收收入。

“税收楔子”对地区就业水平的影响效应研究

作为我国当前扎实做好"六稳"工作和全面落实"六保"任务的首要内容,稳定居民就业具有非常重要的现实意义。在减税降费力度不断加大的背景下,刚性成本高仍是困扰企业稳健发展的突出问题,"税收楔子"作为衡量市场主体运行成本的重要指标,对地区居民就业有着重要影响。本文首先测算了我国2008年—2018年各地区的"税收楔子",得出全国平均水平为33.4%,其中,企业缴纳的社会保险费占主要份额。进而采用固定效应模型考察"税收楔子"对就业水平的影响效应,得出"税收楔子"偏高会导致地区居民就业率降低和失业率增加的结论。因此,建议进一步降低企业社保缴费水平,落实好减税降费政策,统一全国社保缴费比例,提高社保征缴力度,从而通过降低"税收楔子"来提升地区市场主体的活力,稳定居民就业水平。

“税收楔子”视角下的社保降费:抗击疫情与长远改革

社会保险费正处于连续5年的降费过程之中,此次新冠肺炎不期而至,为鼓励企业复工复产,社会保险费再次"叠加"实施阶段性减免。从本质上讲,社会保险降费的过程就是降低"税收楔子"的过程。经过与OECD成员国进行比较,发现我国"税收楔子"恰好处于平均水平,但低于欧洲福利国家水平,明显高于日本和英国等国家水平。为此,本文提出三个政策建议:既然社会保险降费已呈常态化,应适时予以制度化;制度化之后,"轻税型"社会保险制度应着重制度基础建设;未来我国企业仍将面临降低"税收楔子"的压力,欧洲福利国家模式将不是我国未来的改革方向。

养老保险中的税收楔子与激励相容机制设计

本文对2006年至2018年中国城镇职工基本养老保险的税收楔子进行测算,发现在2015-2018年实施减税降费过程中,企业负担得以明显减轻,但税收楔子水平却未同步下降,高于一些美欧发达国家,并且越是经济欠发达的地区,税收楔子越高,养老保险收支压力越大。较高的税收楔子对职工缴纳养老保险费产生明显负激励,并成为养老保险压低缴费基数和不能应收尽收的主要原因。根据激励相容理论,税收楔子的存在使参保人作为理性经济人的利益最大化目标与养老保险的制度设计目标存在冲突,参保人的道德风险普遍存在,导致逆向选择,收支平衡目标难以实现,为各级财政带来压力。为此,本文提出将参保人个人利益目标与集体利益目标"重合"起来,即将企业一部分缴费划入个人账户,扩大账户比例,缩小税收楔子,提高真实缴费激励性和制度收入水平,从制度结构上解决制度财务可持续性问题。

浅析OECD各国近年来个人所得税改革及其对我国的借鉴意义

近20年来,几乎所有的OECD国家都对个人所得税制进行了改革。这些改革试图创造更有竞争力的财政环境,以利于投资增长,培养企业家精神和提供更多的工作激励。同时公平和便利原则也受到改革决策者的重点关注。虽然OECD各国的具体改革细节不同,但他们几乎无一例外地降低了税率、拓宽了税基,而且对以前普遍实施的综合所得税制进行了改革。不少替代性的税制体系被引入。本文简要地从变化趋势、改革诱因、税制设计需考虑的因素以及税制类型等方面对近期OECD各国个人所得税改革进行了分析,并在此基础上分析了其对中国当前个税改革的借鉴意义。

Deadweight Loss(无谓损失)效应及其政策启示

文本阐释了经济学中"Deadweight Loss"(无谓损失)效应的涵义。在理论上,政府税收规模不宜过高,否则将影响市场供求双方的福利剩余,显示为"拉弗曲线"的后半段效应。在实践中,以上市公司年度报告为例,通过分析中国税制结构中销售利润率与企业税负率的负相关关系,观察到企业税负与利润之间并无直接关联,以及增值税占比较高的产品价格进入市场交易时,所出现的增值税抵扣链条"无谓损失"的情形,进而根据全球税收竞争的背景,主张建立轻税机制、完善以征纳关系协商博弈为基础、可问责和可纠错的现代财政制度。

西方国家课征个人所得税的理论依据及其启示

西方国家课征个人所得税的理论依据主要有：增加财政收入、促进社会公平、优化资源配置、稳定经济，它对于我国当前提高财政的两个比重，公平收入分配，扩大社会总需求，建立社会主义市场经济体制具有重要的启示。我们有必要改革和完善个人所得税的设计和征管。

中国资本有效税收负担分析

研究资本的有效税收负担问题，对保持经济持续发展的税收政策调整、税收体制改革具有重要的现实意义。资本的有效税收负担有两种衡量办法：一是平均有效税负，体现的是资本税收对资本收益的影响；二是边际有效税负，体现的是边际税收楔子思想。实证分析结果表明，我国资本平均有效税负在5％～6％之间，资本的边际有效税负在24％～27％之间。由于我国的经济发展仍需要依靠增加投资来维持较高的增长速度，因此，影响投资意愿和投资规模的资本边际税负略显偏高。

企业税收要素分析框架构建初探

国家税收是企业在生产经营中的一个要素,从成本角度来看,是企业生产的社会成本,在经济中是一个不可或缺的因素。税收负担作为衡量税收经济关系、评价税收政策效应的关键指标,多年来一直偏重于宏观层面的研究,伴随着经济管理水平的不断发展提高,建立企业税收要素分析体系的任务越来越紧迫。