税收法规与会计标准关系模式的国际比较与有益启示

国际上,税会关系存在着截然不同的盎格鲁-撒克逊模式和欧洲大陆模式。两种模式均有悠久的历史、深厚的文化传统以及由此形成的独特会计环境。税会关系模式差异的形成,主要由各国会计环境的差别决定。对税会关系模式产生重大影响的因素主要集中在法律体系、政府对市场经济的干预程度、资本市场、资本结构和公司治理这几个方面。两种模式在税会关系模式与公平税负、税会关系模式与税务行政效率、税会关系模式与会计标准目标的实现、税会关系模式与财务欺诈以及逃税的发现与惩罚等方面有不同的效应。我国目前正处在新一轮税制改革时期,会计准则和会计制度也日渐完善并逐步与国际会计惯例接轨,充分考虑我国现有国情,吸收、借鉴国际上两大税会关系模式的经验、教训,构建中国特色的、符合未来发展方向的税会关系模式,具有理论价值与现实意义。

电子商务中的税收法律问题探讨

电子商务的发展使现行税收法律制度面临着挑战。应在坚持公平、中性、国家税收主权和适当优惠的原则下,修改、完善税收实体法和税收征管法,构建我国电子商务下的税收法律体系。

美国教育捐赠税制及其启示——以美国《国内税收法》501(C)条款为视角

英国《伊丽沙白法规》开启了通过国家税收和行政干预制度救济贫民的先例,其对美国的公益慈善事业发展产生了重要影响。美国的教育捐赠税制在19世纪末构建起自身的现代模式,1939年制定的《国内税收法》经过多次修正,形成了在实体、程序和管理方面的成熟制度。其中的501(c)条款列出了包括教育组织在内的27种享受联邦所得税减免的非营利组织,对高校基金会发展起到了扶持和推动作用。美国教育捐赠税制相对完善的税收激励机制,合理的个人所得税制,完备的捐赠减免税法律程序和管理规定,非政治化的捐赠免税政策,有利于推动捐赠事业。建立税收激励机制,实行税收优惠政策,完善税收体系,是域外经验对我国教育捐赠税制建设的基本启示。

完善地方税收法律体系的相关问题

本文对完善地方税收法律体系的相关问题进行了讨论,认为:走出思想认识上的误区,是完善地方税收法律体系的前提;理顺中央与地方的财政关系,是完善地方税收法律体系的基础和保障;优化地方税种配置,是完善地方税收法律体系的中心内容;建立统一的、多层级的地方税收规范体系,是当前完善地方税收法律体系的首要任务。

论财政税收法研究中的宪法之维

本文从国家观、宪法价值、财政法定位、财政法的概念、体系、基本原则、财政法的合宪审查、宪法分析方法与资源界定等方面,对财政税收法的宪法研究范式,进行了归纳总结和提炼。

个税应成为落实税收法定原则的实验场

自2014年6月中共中央审议通过《深化财政体制改革总体方案》(下称《方案》)以来,所提到的“六税一法”(增值税、资源税、环保税、消费税、房产税、个人所得税、税收征管法)改革,或者取得重大成果,或者正在实质性推进过程中,唯有两项直接税(房产税和个人所得税)改革迟迟难以在立法层面推进。因此,个税法修正案草案(下称“草案”)一出台便备受关注。

香港税收法律制度的特点

香港税收法律制度的特点□樊静香港税收法律制度是香港法律制度的重要组成部分，它对确立、巩固和发展香港的国际经济贸易和金融中心地位，增加港府财政收入，发挥了重要的作用。香港回归祖国后，按照一国两制的构想，香港特别行政区保持财政独立，中央人民政府不在香港特...

税收法律体系完善刍议

一、我国现行税收法律体系存在的问题近年来我国税收立法取得了一定的进展,初步形成了税收实体法、税收程序法和税收救济法为框架结构的税收法律体系,为我国税务机关依法行政提供了法律依据。但这一体系与我国税收法治化的要求还相去甚远,存在许多缺陷与不足。

税收法定主义嵌入国家治理——基于中央与地方之间的互动

随着中国城市化进程的快速发展及法治建设的进步,税收法定主义成为人们关注的焦点。税收法定主义的核心是课税权掌握在代议制机关的手中。通过将税收法定主义嵌入中央和地方间的治理关系中发现,中央政府为追求对地方的有效治理抢夺了人大的课税权,而地方政府在财权上收、事权下压的夹缝中创新出了"土地财政"的发展模式。税收法定主义制度并非独立存在,两次"意外的错位"表明落实税收法定主义的前提是城市化原始资本积累的完成。目前,落实税收法定主义的关键在于合理划分中央与地方之间的事权与支出责任、清理人大的授权立法。中央与地方之间的周期互动并不会因税收法定主义的落实而抵消,随着法治国家建设的推进,二者之间的良性互动将有助于进一步改善国家治理。

我国税法中税收法定原则的欠缺与完善

在税法中非常重要的一项基本原则便是税收法定原则,不仅如此,它更是我国现代国家税收立法的最高原则。可是,我国目前的税法中,还没有真正的制定税收法定原则,这就在一定程度上严重地影响了我国现在税收立法工作,在这个一直在呼吁完善社会主义民主和法治,以及建立社会主义和谐社会的当今社会,我们一定要完全意识到税收在执法、立法中存在的严重问题,必须在很大程度上真正贯彻执行税收法定的原则,利用切实可用的方法来充实我国的税法。本文就将根据我国目前税法中,税收原则的缺陷和不足进行分析,并提出一些建议。

社会主义市场经济税收法律体系框架初探

为了建立适应社会主义市场经济的税收法律体系,1994年1月1日起,我国出台了新税制。这是建国以来最大的一次税制改革,是税收法制建设史上的里程碑。新税制运行四年来,取得了很大的成功,但也暴露出了一系列问题。如原有的征管模式已不适应新税制带来的新体制;增值税发票管理的疏漏给不法分子偷税骗税以可乘之机;税务稽查力度的软弱,不足以震慑犯罪分子,偷税、漏税、乃至抗税的现象还时有发生等等。发生这些问题的原因,固然有新税制自身的不够合理完善以及其他社会因素。

税收法律责任浅见

法律责任是指违法主体因其违法行为所应承担的法律后果,一般包括刑事法律责任、行政法律责任和民事法律责任三种形式,而税收法律关系主体是因其违法所应承担的法律后果,一般不包括民事责任.笔者拟结合税收教学实践的体会,对《中华人民共和国税收征收管理法》(下称《税收征管法》)中有关纳税人、扣缴义务人违反税收实体法的行政法律责任条款若干规定,谈一点粗浅看法.

税收法律关系、公共财政与纳税人权利

我国的税收法律关系,长期以来一直被认为属于单方面的权利或义务性质,纳税人的权利就是《中华人民共和国税收征管法》中规定的权利。我国公民纳税意识的不强与纳税人对权利问题认识的不清,有着一定的关系。按照基本法理和市场经济基本原则,纳税人不仅仅是义务主体,纳税人的权利也不仅仅局限于《中华人民共和国税收征管法》规定的权利。“公共财政”既然作为市场经济条件下政府财政的基本选择,就应该在“公共财政理论”而不是传统“国家分配理论”的框架下来认识纳税人的权利问题。

我国证券交易税收法律制度初探

证券交易是在证券交易市场进行的证券买卖活动.随着社会主义市场经济体制的确立,我国证券业有了新的发展。

也谈税收法律关系的特点

通过辨析现行税收理论的提法 ,提出税收法律关系的特点应该是 :以经济基础即生产力 (纳税人 )为主体 ;体现征纳双方意志 ;权利与义务基本对等 ;有偿纳税。