论我国税收法律文化的转型

税收法律文化具有整合、导向、维护秩序及传载文化之功能,对征纳主体的法律意识及其行为产生潜移默化的影响。在全球法律文化重构进程中,我国应当克服制约税收法律文化转型的传统因素,坚持社会主义税收法律文化方向,以纳税人权利为本位,适度推进税收入宪和税收法治化,实现税收法律文化从对抗走向合作的现代化转型。

君主专制与16世纪中英税收法律文化

16世纪的中英两国,表面上看,都是君主专制的封建王朝,但社会性质却有着很大的不同。由此造就了两种不同的税收法律文化:一个是有限专制,分权制衡的法治精神孕育成长;一个是绝对专制,集权体制下奉行人治的税收制度。这两种税收法律文化作为社会上层建筑的一部分,对两国走上不同的社会发展道路和两国间近代以来税收文化的发展落差,有着一定的作用。

论法律维度的税收遵从

法律维度的税收遵从是纳税人依照税收法律规定,正确计算、及时准确申报、按时缴纳税款,并接受税务机关依照法定程序进行管理的行为。税收遵从的法律成本表现为立法成本、执法成本、司法成本和守法成本,立法成本直接影响执法成本、司法成本与守法成本。传统税收文化与现代税法理念的冲突直接表现为纳税人的税收不遵从。本文提出,应从宪法层面、税法层面、税收征管制度层面及税收文化层面对纳税人权利加以保护,从而实现纳税人依法自觉诚信纳税的终极目标。