以人民为中心的税收法治建设研究——基于纳税人权利保护视角

新时代的税收法治建设应坚持以人民为中心的发展理念,不断加强对纳税人各项权利的保护。纳税人权利保护程度对税收法治感知度具有显著的正向影响,纳税人程序性权利保护程度对税收法治感知度的边际影响最高,其次是纳税人宪法性权利保护程度,最后是纳税人实体性权利保护程度。鉴于此,我国税收法治建设首先应侧重提高纳税人的程序性权利保护程度,即在税收执法和税收司法过程中维护好纳税人的各项权利,其次在税收立法和税收法律文化中依次提高纳税人宪法性权利保护程度和纳税人实体性权利保护程度。最终实现有重点、分步骤地高效推进税收法治现代化。

论土地增值税改进:定性、定位、定向与定则

研究目的:探究在我国土地增值税改进过程中,应对和解决税制复杂、税负过重、征管困难问题的可行路径。研究方法:价值分析法、规范分析法、原理证成和演绎法。研究结果:现行的法规、规范性文件及《中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)》远无法完全解决我国土地增值税在顶层设计和具体制度层面存在的诸多问题。在我国土地制度革新、房地产税制改革的背景下,土地增值税改进不仅迎来立法良机,更成为推动土地税制与土地制度改革相衔接、完善税法体系与具体税制、逐步实现税收法治现代化之锁钥。研究结论:需要从定性、定位、定向和定则四个维度推动土地增值税改进:在定性方面,明确土地增值税是一种财产税;在定位方面,要强调土地增值税的税收本质,同时突出其在“中央税—地方税”“房地产税—土地增值税”“土地出让金—土地增值税”三组纵向、横向和斜向关系中的独特地位和价值;在定向方面,须遵循“发展导向型”税收立法理念;在定则方面,土地增值税改进应落实纳税人中心主义,并服膺税收法定、量能课税、稽征经济等原则。