独立董事海外背景与企业税收激进行为实证研究

文章以2010—2019年沪深两市A股上市公司为样本,实证验证了独立董事海外背景对企业税收激进行为的影响。研究结果认为:独立董事海外背景能够显著地抑制企业税收激进行为,且该抑制作用是通过董事会咨询职能的中介作用发挥的。进一步从企业生命周期、内部控制有效性及产权性质来研究发现,相对于处于成熟期的企业而言,处于成长期的企业独立董事海外背景对企业税收激进行为的抑制效果更显著;相对于企业内部控制的无效性,内部控制有效的企业独立董事海外背景对企业税收激进行为的抑制效果更显著;非国有企业比国有企业的独立董事海外背景对企业税收激进行为的抑制效果更加显著。研究结论丰富了独立董事海外背景对企业税收激进行为影响的相关研究,同时为企业聘用海外高层次人才,提供了理论与数据支持。

党员身份印记对企业税收激进行为的影响研究

本文手工搜集2008~2018年沪深A股民营上市公司董事长的党员身份数据,从共产主义红色文化视角切入,研究民营上市公司董事长的党员身份对企业税收激进行为的影响。研究显示,民营上市公司董事长的党员身份会显著降低企业税收激进程度。进一步研究发现,董事长的党员身份在市场化程度高的地区,以及董事长无政治关联、董事长未兼任总经理时能够更有效的发挥监督作用,对企业税收激进行为产生显著影响。本文证实董事长的党员身份对减少企业税收激进行为的积极作用,不仅丰富了企业税收激进行为影响因素的研究,拓展了高阶梯队理论的本土化研究框架,对如何将红色文化融入公司治理制度也具有重要启示。

政治关联对家族企业税收激进行为的影响:社会情感财富理论视角

本文基于社会情感财富理论视角,以2010-2014年中国家族上市公司为研究样本,就政治关联对家族企业税收激进行为的影响进行了实证研究。研究结果表明:(1)具有政治关联的家族企业较之不具有政治关联的家族企业具有更低程度的税收激进行为,且个中随着政治关联程度的加深,其税收激进程度会更低;(2)家族企业经营年限越长,政治关联对家族企业税收激进行为的抑制作用越明显;(3)家族企业所处地区的市场化程度越高,政治关联对家族企业税收激进行为的抑制作用越弱。地方政府应该积极吸纳民营企业家参政议政,以提高民营企业履行社会责任的水平并减少其税收激进行为,而税收监管部门则须在改善市场环境的同时加大监管力度,以防范民营企业的税收激进行为。

企业税收激进行为和负债关系研究评析

本文介绍了近年来国外税收理论界关于企业税收激进行为和企业负债关系研究的最新进展,对主流观点进行了简单归纳和评析,全面地把握了理论界前沿研究成果的发展脉络,同时提出了一些政策建议,以期为我国后续税收理论研究提供有益的借鉴。

审计师声誉激励对公司税收激进行为的影响研究

选取我国A股上市公司2003年至2018年的数据为研究样本,实证检验了审计师声誉激励对上市公司税收激进行为的影响。研究发现:审计师声誉激励(事务所层面与签字审计师层面)与其客户的税收激进程度显著正相关,说明审计师在面对大客户时,更愿意帮助其掩盖税收激进行为。进一步研究表明,良好的内部控制环境和广泛的分析师关注可以有效缓解管理层以公谋私的代理问题,增强公司信息透明度,进而对审计师声誉激励与税收激进程度之间的正向关系起到一定的抑制作用。本文为审计师声誉激励与公司税收激进行为之间的关系提供了全新的经验证据,其结论为进一步强化纳税监管体系、完善审计服务市场和提高公司治理有效性提出了有益的启示。

内部控制质量与税收激进性——基于深市及沪市民营上市公司的数据

长期以来,税收规避行为在企业中普遍存在,受到各界的广泛关注。本文以2010-2018年深市及沪市上市公司为样本,检验了税收激进性的影响因素、内部控制质量与税收激进性的相互关系及内部控制质量对税收激进性的约束效应。研究结果表明:税收激进性的高低受资本结构、现金流自由度等诸多因素影响,企业税收激进行为是可控的。高效内部控制能够降低企业采取避税行为的动机,降低节税带来的税收风险;深市及沪市民营企业中,内部控制质量对税收激进行为具有较强的约束效应。