降低中小企业税收遵从成本的所得税政策研究——以OECD国家的税收简化为例

税收规则的复杂性是影响遵从成本的重要因素,通过简化政策降低中小企业的税收遵从成本是OECD国家税收制度的一个普遍特征。在所得税申报方面,OECD国家的中小企业无须根据所得税法的一般规定计算,不同企业可以根据雇员总数、电力消耗和其他与收入相联系的变量为指数来计算所得税额,或者根据营业额以及进行成本调整后的净营业额来计算所得税,不少国家还专门针对中小企业实施了简化会计账目、延长纳税期限等所得税简化政策,我国可以借鉴这些政策降低中小企业对所得税的遵从成本,并促进中小企业的发展。

降低中小企业税收遵从成本的所得税政策

税收规则的复杂性是影响成本的重要因素。通过简化政策降低中小企业的成本是经合组织国家税收体系的共同特征。在所得税申报方面,经合组织国家的中小企业无需按照所得税法的一般规定进行计算。不同的公司可以根据雇员总数、用电量和与收入相关的其他变量作为指标,或者基于营业额和成本来计算所得税额,调整后的净营业额可用于计算所得税。许多国家还对中小企业实施了简化的所得税政策,如简化了会计科目和延长了税收期限。中国可以利用这些政策来降低中小企业的税收遵从成本,以促进中小企业发展。