区域税收背离的防范研究——基于东部地区税收数据分析

税源与税收背离问题一直存在,不论是从宏观还是微观角度来看,税收收入都主要流向经济发达省市。文章结合相关学者研究内容,运用近五年东部地区几个省份税收占比与经济总值占比之差计算分析发现,随着税制设计、税收征管、税收横向分配等的合理,税收背离程度有所减轻,但背离现象仍存在,可能的原因包括省市之间经济发展水平差异,企业所得税汇总纳税、数字经济发展差别等。据此,文章认为应该从促进不同经济主体发展的均衡化、合理分配中部地区税收收入、提高数字经济核算水平等角度减少东部地区不同省份的税收背离问题。

总部经济、税收背离与地方税收收入能力

区域间的税收背离是大国经济中的普遍现象,其使得一个地区潜在的税收收入能力与实际获得的税收收入出现了偏差,总部经济因素是影响地方税收收入能力实现程度的重要影响因素。通过面板数据的实证分析发现,不管是否考虑征管因素,或是分税种考察,总部经济因素对地方税收收入能力的影响效果要显著大于人均GDP增加和其他影响因素的作用,是导致地区间相对财力水平差距的重要原因。在短期内,对税收流出地区进行纵向和横向的税收转移支付是解决税收背离问题的手段之一;而在长期,需要在深入研究税收基础理论的前提下,借助构建现代税收制度的时代契机,使税收收益与税源贡献相匹配,从源头上彻底解决区域间税收背离问题。

谁从政府间税收划分中受益?——基于税收背离和税收受益的分析

本文利用税收背离和边际受益归宿分析方法,测度了现行政府间税收划分制度下中国省际和地市(州)间的受益情况。研究表明,货物劳务税、企业所得税和总税收在省际间均存在明显的税收背离和税收转移现象,北京、上海、广东、浙江等是政府间税收划分的税收流入地和受益地,山东、河北、河南、湖北、湖南等是政府间税收划分的税收流出地和受损地。在省以下税收划分中,增值税和企业所得税划分的边际受益总体上具有"亲富"特征,营业税划分的边际受益总体上呈现出"亲贫"特征,而总税收在省以下税收划分中的边际受益率差距相对不大。笔者认为,以征缴地征得税收就地划分的征管分配模式,导致现行中央与省、省与地市(州)间名义上相对统一的税收划分方式在实际运行中存在比较严重的受益不公现象,下一步的政府间税收划分和地方税改革应充分考虑地区间的税收背离和税收受益分配。

区域税收分配体制与省以下税收背离问题探析-以北京市辖区为例

文章在对区域间税收背离问题产生的制度性原因分析的基础上,对北京市辖区内税收收益权的划分和北京市税收分配现状进行了剖析;通过测算北京市辖区内税收分配失衡程度,结合辖区内各区县相关异地税收转移调查数据,提出了缓解北京市税收背离问题的政策建议。

我国东部地区税收背离与宏观税负差异测算与分析

本文对东部地区的税收和税源背离程度进行了分析测算发现东部各省市都存在税收和税源背离现象,并对税收背离导致的地区宏观税负差异进行测算东部各省市间宏观税负存在显著差异,其中京沪两地作为税源流入地税负明显高于东部其他地区。最后从税制设计、横向税收协调、财政转移支付以及征管建设等角度对平衡地区税收差异,促进区域税收协调发展提出了政策建议。

数字经济是否会加剧我国税收税源背离?——来自中国城市的经验证据

运用2011-2020年275个地级市的面板数据,实证检验了数字经济发展对税收税源背离的影响。研究表明:数字经济发展和税收税源背离度呈U形关系,即当数字经济发展未达到拐点时,数字经济的发展会缓解全国范围内的税收税源背离,而当数字经济发展达到拐点后,其进一步发展会加剧全国范围内的税收税源背离。影响机制分析显示,产业结构合理化水平的提高可以缓解U形关系,但是产业结构高级化水平的提高会加剧U形关系。

税收背离与地区间财力差异

当前我国存在严重的税收背离和地区间财力差异现象。本文对我国增值税、营业税、企业所得税三大主要税种及总体税收的税收背离状况进行测算发现,上海、北京、广东、天津、云南、海南等少数地区是税收背离的主要税收流入地,在现行的纵向和横向分税制下,这些地区是税收背离的主要受益地;而河南、山东、湖南、河北、湖北、四川、江西、广西、安徽、福建、内蒙古、黑龙江、吉林等地区为税收背离的主要税收流出地,在现行的纵向和横向分税制下,这些地区是税收背离的主要受损地。税收背离是引起地区间财力差异的重要原因,消除税收背离可以大幅降低地区间的人均财力差异。纵向调整和横向调整是解决税收背离问题的重要方式。

我国税收与税源背离情况对地区经济发展的动态影响——基于PVAR模型的实证研究

税收与税源背离不利于实现区域协调发展和共同富裕。本文分析了税收与税源背离成因,测算了地方级税收收入税收背离度,发现我国存在明显的税收与税源背离现象,主要表现为税收从中西部地区向东部地区转移。并利用2007-2021年31个省份的面板数据构建PVAR模型研究税收与税源背离情况对地区经济发展动态冲击的影响,实证研究表明:地区经济增长会导致税收流入的增加。

我国地区间税收与税源背离的国内研究综述

1994年分税制改革规范了中央政府与地方政府之间财政关系,但是并没有涉及地方政府间横向分配关系。随着市场经济发展的深入,原有制度安排的弊端逐渐暴露,税收与税源背离就是其中之一。税收与税源背离导致区域间税收贡献与税收收入分享不匹配,拉大了地方政府间财力差异,不利于区域经济协调发展和基本公共服务均等化,同时也是分税制财政体制改革不深入、不完整的体现。解决税收与税源背离问题是完善我国分税制改革和实现地区间经济和社会协调发展的基本要求。

京津冀三地税收与税源背离情况分析

税收与税源的一致性是贯彻税收公平原则和协调横向税收分配的基本前提。但是京津冀三地均存在着不同程度的税收与税源背离的现象,并且不同税种情况有所不同。北京和天津整体呈现税收流入的现象,而河北省为税收流出地,这种税收与税源背离情况会扩大京津冀三地的财力差距,不利于京津冀三地的协同发展。

新疆税收与税源背离问题研究

文章认为解决新疆税收与税源背离的措施:一是要完善和规范税收横向分配办法,由中央政府主导,以公平为原则,注重效率,将"一事一议"的做法过渡到制度化的解决路径上来;二是逐步理顺资源型产品价值机制;三是基于新疆多民族地区事权的特殊性,从增强地方财力考虑,在政府间以及地区间财权财力的划分上适度向新疆倾斜;四是完善我国现行关联交易制度,减少非规范的税收转移和企业的避税行为。

税收与税源背离的情况及其对区域协调发展的不利影响

当前我国存在着地区间税收与税源背离的现象,总体上呈现出税收收入从欠发达地区转移到发达地区的特征。不同税种的税收与税源背离程度有所差异,所得税收入与税源的背离度最高。税收与税源背离扩大了地区间的财力差距和公共服务差距,还容易诱发地方政府间无序的税收竞争,不利于区域协调发展目标的实现。

京津冀税收与税源背离问题探究与经验启示

特定税制设计下,往往会出现地区税收与其对应的经济基础不相匹配的"背离"情况。通过测算京津冀区域税收税源背离度可以发现,近年来京津冀区域税收与税源背离的矛盾较为突出,但增值税、企业所得税和个人所得税等税种的背离情况呈现不同的状况。借鉴其他国家在解决区域税收和税源背离问题上的经验,京津冀应率先探索建立政府协作治理与利益分享机制,形成与区域协同发展相适应的区域横向财政税收关系,努力缩小与事权相匹配的区域财力差异。

我国增值税省际税收流动及其特征研究

增值税是商品劳务税,目前地方增值税省际间的分享方式下增值税收入归属地和来源地背离引起了省际税收流动。基于我国2005年到2014年各省份的数据,根据消费者负担的原则测算增值税省际税收流动情况,进一步采用实证方法分析增值税省际税收流动的特征。结果表明地方增值税收入主要由人口密集地区向经济发达地区和中西部资源丰富的地区流入;流动的规模受地区消费支出、平均工资的影响,在东部,流动的规模还会受到经济发达程度的影响。

促进区域财政自给能力均等化的税收制度研究

我国东中西部地区财政自给能力差异明显,这是地区经济发展水平、资源禀赋、产业结构不同等因素综合作用的结果。其中,税制缺陷是形成差异的重要原因。增值税地区利益的逆向调节、消费税征税范围的狭窄、资源税从量计税的弱点和税源税收的背离加剧了地区财政自给能力的失衡。因此,按照统筹区域发展的要求改革现行税制,便可缓解地区财政自给能力差距扩大的势头,使区域财政步入协调发展之路。

税收区域转移与区域经济发展差距的研究

税收是地方财政收入的最重要来源,税收区域转移会对地方财政收入产生重要影响,进而对区域经济发展产生影响。文章对2004-2014年我国税收与税源的背离情况进行分析,发现我国存在显著的税收背离现象,税收与税源的背离度呈现越来越小的趋势,背离额却越来越大;同时发现我国税收区域转移对区域经济发展差距形成了"劫贫济富"的效应,主要是通过地方政府财力发挥作用。

制造业产业链税收与税源背离问题研究——以汽车产业链为例

本文围绕汽车产业链税收与税源问题展开研究,首先,客观描述了我国汽车产业的税收贡献并对其税收与税源背离度进行测量和分析,分成产业链上中下游情况进行比较分析,发现汽车产业链各环节的整体税收、增值税和企业所得税均有不同程度的背离;其次,梳理并探究了汽车产业税收与税源背离的原因;最后,针对汽车产业链税收与税源问题提出对策建议。

营改增后建筑业区域税收转移与产业结构协调发展路径研究

在测算区域建筑业税收与税源背离程度的基础上,运用灰色关联度模型对税收转移与建筑产业结构关联关系进行实证分析,结果表明:营改增后,建筑业流转税税收收入总体上由中部地区向东部西部地区流动,一定程度上拉大了建筑业区域发展的差距。根据研究结果,提出推动税源集聚与产业结构协调发展的可行路径。

内蒙古税收转移外流现状、成因及对策建议

税收是地方财政收入的最重要来源,税收区域转移会对地方财政收入产生重要影响,进而对区域经济发展产生影响。本文利用2010-2021年数据对内蒙古税收转移状况进行分析,研究内蒙古税收转移情况以及最近的发展趋势及对内蒙古经济社会发展产生的影响,并进一步提出解决方案。

税收与税源背离对我国地区财力均衡的影响研究

增值税的生产地课税、企业所得税的汇总纳税、个人所得税的汇算清缴均会带来税收与税源背离问题。解决税收与税源背离问题,构建权责清晰、财力均衡的地方政府间财政关系,不仅有利于完善分税制,促进全国市场统一,而且有助于推进地区基本公共服务均等化,实现地区经济协调发展。基于2000-2019年我国省级面板数据,检验增值税、企业所得税、个人所得税三大税种的税收与税源背离对地区财力均衡的影响机制、规模和程度。研究结果表明,税收与税源背离显著地扩大了地方财力差距,且对东部省份、税收净流入省份及第三产业主导的省份影响程度更大,而财政压力、数字经济发展水平和“营改增”均加深了税收与税源背离程度。因此,建议按消费地原则重建增值税地区分配制度,改革企业所得税和个人所得税跨区域收入划分制度,完善地方政府间横向税收分配机制,促进地区财力均衡。