中国税收负担的综合分析

本文从名义税收负担、宏观税收负担、税基税收负担和部门税收负担等角度对中国税收负担进行综合分析。研究结果表明:中国各大主体税种的税率处于适中水平,但增值税小规模纳税人和农民税收负担偏重;宏观税收负担处于明显上升趋势,但未来税收负担上升趋缓;消费有效税收负担和劳动有效税收负担呈上升趋势,而资本有效税收负担始终处于剧烈波动状态;非金融企业部门边际税收负担整体上处于下降趋势。从总体经济的宏观税收负担和企业部门税收负担的变动趋势推断,近10年来宏观税收负担上升部分大多由居民部门承担了。

谈谈税负转嫁问题

一、税负转嫁的概念要研究税负转嫁问题,必须弄清楚税负转嫁的概念。因为往往由于对税负转嫁概念在理解上的不一致,也会影响对这一问题的研究。那么,什么是税负转嫁呢? 首先,让我们从'转嫁'一词谈起。从英文来说,多用shift、transfer、imputing等词来表示,它们通常有转嫁、转移、转让、替换等中文意思。把税收负担与转嫁组合在一起,是指把自己应该负担的税加到其他人身上这一含义。

联合国关于发达国家和发展中国家避免双重征税协定的注释(连载之十四)

第十二条特许权使用费一、一般概念尽管联合国范本第十二条采用了经合发组赖协定范本第十二条的条文,化对第一款作出了实际性改变,并相应地增列了第二款和第五款,重新编写的其它款的条文与经合发组织协定范本相比,仅第三款的条文作了实质性的改变,扩大了条文规定的范围,对第四款也作了一些调整。当一项专利和类似财产的使用者是一国居民,在该国向另一国拥有该项专利和类似财产的居民支付特许权使用费时,对使用者支付的款额,一般应在其国内扣缴预提税,也就是在来源国按支付的特许权使用费总额征税。