有限合伙制私募股权基金之税收立法完善

对于有限合伙制私募股权基金的税收征收问题,我国中央与地方的法律文件存在冲突,具体表现在:认定自然人合伙人适用的应税项目不一致、对“税收透明体”原理的理解差异以及创业投资基金的税收优惠执行存在冲突等方面。鼓励和促进私募股权基金的发展,亟需解决现存的税收立法问题:将自然人合伙人区分为有限合伙人与普通合伙人适用不同的税率;贯彻“税收透明体”原则,不对法人合伙人投资所得的利息、红利收益征收企业所得税;取消合伙制创业投资基金区别于其他私募股权基金的税收优惠政策,落实税收法定,更好地与地方税收政策相衔接。

混合实体税收居民身份的认定——基于对合伙企业适用税收协定的分析

各国对合伙企业等实体在税法上的性质认定不一,导致了混合实体的产生,这类主体适用税收协定存在模糊与困难,由此产生的双重征税与不征税问题逐渐尖锐。从合伙企业及相关主体适用税收协定的可能性出发,结合OECD范本及相关报告分析OECD对合伙企业性质认定的立场:不论是在双边情形中还是在较为复杂的三边情形下,OECD均认为应坚持成立国/居民国识别优先的做法。我国国内法对于这一问题仍缺乏系统性的规定,因此导致了混合实体在适用税收协定时存在一些亟需解决的问题,其一是我国所签订的税收协定内容不同导致的实践差异,其二是我国国内法对于混合实体的认定不周延可能导致的适用协定主体上的认定困难。

法人合伙人母基金投资所得税探讨

母基金投资因具有分散、组合、专业等特点而得到快速发展,但又由于收益不确定、资金回笼时间长、多重管理成本和税负高等缺点,近年来资金投资增长速度有所放缓。本文从法人投资者的角度,梳理国内合伙制母基金所得税征管的适用政策,结合案例分析目前实务操作中合伙企业所得税存在的问题,建议政府趋同管理合伙企业和法人企业,完善税收制度,进一步加强财政扶持力度,吸引法人企业助推母基金投资发展。

关于合伙企业跨境税收问题的思考

目前,合伙企业发展势头良好,在资本市场引起高度关注。合伙企业商业模式与市场监管政策不断互动发展,其中,税收政策调整与商业模式发展的不同步、不协调,在一定程度上影响了纳税遵从和税收预期,与市场化法治化国际化营商环境要求存在差距。本文梳理了当前合伙企业四种典型商业模式面临的主要跨境税收问题,并结合国际趋势和国内实际,提出按照系统性、协调性原则,明确“税收透明体”顶层设计相关内容,完善合伙企业享受税收协定待遇具体细则,强化合伙企业信息披露要求等政策建议。

合伙企业适用税收协定问题浅析

合伙企业在有些国家被视为税收透明体,而在有些国家被视为负有纳税义务的实体。当税收协定缔约双方看待这一问题的视角存在差异时,所得应被视为合伙企业的所得还是其背后合伙人的所得,如何享受协定待遇等一系列问题就会产生。本文讨论合伙企业在我国适用税收协定的具体问题,并提出相关建议。

合伙企业适用税收协定的国际规则比较与借鉴

各国对合伙企业的税收处理不尽相同。在多数国家,合伙企业被视为税收透明体,但有些国家赋予了合伙企业纳税实体地位。不同纳税主体认定自然会使各国国内法对同一所得定性不同,加之各国对所签署的税收协定持有不同的立场和解释,导致合伙企业在税收协定适用上产生"主体资格冲突"和"所得定性冲突",进而形成国际双重征税或不征税。本文通过梳理国际通行规则和各国实践,讨论我国合伙企业的税收协定适用问题,并提出相关政策优化建议。

我国合伙企业跨境税收协定适用问题的探讨

在不断发展的国际税收协定实践中,纳税人通过合伙企业等混合实体来安排跨境贸易与投资,但是在适用税收协定时,却遇到了其身份确定的问题。因为缔约国一方可能将其认定为税收实体,但另一方可能将其认定为税收透明体。由此带来协定的适用问题。本文将首先根据解释合伙企业协定适用问题的相关定义,并从税务总局最新公告的出发,解读文件释放出的信息。并且结合 OECD 协定范本进一步探讨在常设机构、股息、财产收益上的协定适用的问题。最后将结合美国的合伙企业协定适用问题,给出我国进一步修改的建议,在税收政策上、在税收透明体条款上可做出的完善。