税务代理制度建构与税收通则法条文设计

税务代理涉及纳税主体权利保护、征税主体的行政效率以及一国税制的有效运行和完善,我国《税收基本法(税收通则法)》应该对其加以规范,学者对此也有不同建言。文章通过对税务代理制度建构的法理分析,对照典型国家税务代理立法例,分析了我国现有税务代理制度运行中存在的主要矛盾和问题,提出了完善我国税务代理制度的建议,并拟订了《税收基本法(税收通则法)》有关税务代理的具体条款。

通则性税收程序制度要论

税收程序法是以规范税收的确定和征收为核心的一系列法律制度体系，这些程序制度按照税收征纳过程、阶段和功能的不同，可分为税收管理程序制度、税收确定程序制度、税收征收程序制度、税收执行程序制度、税收检查程序制度、税收处罚程序制度、税收救济程序制度、税收立法程序制度等。其中，

我国税法中税收法定原则的欠缺与完善

在税法中非常重要的一项基本原则便是税收法定原则,不仅如此,它更是我国现代国家税收立法的最高原则。可是,我国目前的税法中,还没有真正的制定税收法定原则,这就在一定程度上严重地影响了我国现在税收立法工作,在这个一直在呼吁完善社会主义民主和法治,以及建立社会主义和谐社会的当今社会,我们一定要完全意识到税收在执法、立法中存在的严重问题,必须在很大程度上真正贯彻执行税收法定的原则,利用切实可用的方法来充实我国的税法。本文就将根据我国目前税法中,税收原则的缺陷和不足进行分析,并提出一些建议。

税收之债的消灭时效

税收之债的消灭时效是税收债权消灭的重要原因,对于督促税收债权人及时行使债权、保护纳税人权利、建构稳定和谐的税收征纳关系具有重要意义。税收债权的消灭时效包括确定时效和征收时效两类,其内容涉及时效的性质、期间长度、期间起算、中断和中止、期间届满的法律效果等问题。我国税法对税收债权的消灭时效制度规定很不健全,应当借鉴他国立法例和国际经验,通过制定税收通则法等途径尽快予以完善。

论我国纳税人权利保护法的制定

当前,我国在进入新一轮税制改革的同时,纳税人权利保护也迎来了一个重要的发展机遇,并将贯彻于新一轮的税制改革之中。虽然我国纳税人权利保护立法已取得了不少成果,但这样的一种进步目前还仅仅体现在量上,并没有反映纳税人权利保护质的变化。因为这种税收立法的进步,更多地源于立法者对中央或上级部门决议或政策的执行,而非源于对税收立法具有约束力的税收基本法律的遵循,因此进步不仅有限而且不稳定。