人格特质与税收道德的关系研究——基于世界价值观调查的实证分析

纳税人的人格特质影响其纳税道德。使用世界价值观调查数据中的中国内地数据,通过对1215名中国纳税人的实证分析发现,情绪稳定性、尽责性与税收道德显著正相关,外向性与税收道德显著负相关,开放性对税收道德的影响不具有显著性。换言之,负责任的、情绪稳定性的纳税人乐于纳税,而外向性的纳税人喜欢逃税。因此,税务机关要充分了解纳税人,建立纳税人心理档案,并根据纳税人的人格特质施行有针对性的管理和激励措施,以提升税收征管效率。

中国公民税收道德建设的行为途径:实证检验与现实意义——基于世界价值观调查的有序Probit模型分析

使用世界价值观调查数据的中国部分数据,构建有序Probit回归模型,对影响中国公民税收道德的心理因素进行实证分析。统计分析结果表明,公民的主观幸福感、爱国情感对税收道德具有显著正向影响,公民的腐败容忍度、腐败感知对税收道德具有显著负向影响,公民的国家归属感与税收道德正相关,但不显著。最后从行为途径入手给出促进中国民税收道德建设的理论意义和现实意义。

文化差异·税收道德精神·税制改革——中西方文化差异与我国税收改革取向

中西方税收道德精神有别的前提和基础是中西文化的差异性。中国儒家推崇忠孝安邦 ,礼义治国 ,注重现实生命的人文精神 ,而西方文化是理性的求知文化 ,强调以法治国、法律主治。进一步改革税制 ,必须为其营造适宜的税收文化环境 ,培育起现代税制有效运作的“社会心理文化”。

司法廉洁、安全与税收道德——以OECD国家为例

税收道德衡量的是纳税人的态度,而公众价值观调查为我们度量税收道德提供了一个独特的视角,进而能够使税收道德成为一个因变量来方便我们进行分析。通过对OECD国家的研究和分析,结果表明,税收道德与税收遵从之间正相关,而司法廉洁、安全与税收道德之间也存在显著的正相关。即腐败行为将严重损害公民的税收道德,随着严重犯罪的增加,公民的税收道德随之下降。

中国居民的税收道德及其影响因素——基于世界价值观调查数据的分析

本文基于1990年至今五轮世界价值观调查中国部分的微观数据,构建了中国居民税收道德的有序Probit模型,并分别运用极大似然估计方法和半非参数估计方法进行了估计。研究结果表明,中国居民的税收道德受人口统计学因素、社会—经济学因素以及个体观感因素的影响。在过去的二十年里,中国居民的税收道德发生了较大幅度的下滑,且不同时期、不同地区居民税收道德的下滑幅度也存在差异。因此,提高税收道德和税收遵从水平对于国家治理体系和治理能力的现代化建设具有重要意义。

税收道德与遵从行为的关系研究

传统的偷逃税理论认为,在理性经济人的假设下,人们在低稽查率和低处罚率的情况下会少报税,偷逃税会增加,然而现实并非如此,税收道德概念的引入很好地解释了这一迷惑。在此,通过介绍税收道德的概念、并借鉴西方学者对税收道德的度量来探讨税收道德与税收遵从之间的关系。

税收道德研究现状、趋势与借鉴——基于Web of Science数据库的文献计量分析

国外税收道德研究近年来取得了长足的进展,涌现出丰富的文献。以美国科学引文数据库(Web of Science)为数据来源,使用文献计量软件CiteSpace和HistCite对国外税收道德研究领域的387篇英文文献进行全景式的扫描,以展现国外税收道德研究的现状,如文献发表年份、来源期刊、高影响力研究学者及地区、研究机构分布等,分析并归纳税收道德研究的热点主题和研究趋势,基于上述结果提出对我国税收道德建设的若干建议和启示。

纳税人个体特征对税收道德的影响——基于工薪阶层的调查数据

税收道德对纳税人行为有重要影响,因而,研究税收道德的决定因素能够为税收管理决策提供依据。基于工薪阶层的调查数据对纳税人个体特征与其税收道德之间的关系进行实证研究,结果发现,年龄、受教育程度以及对政府的信任感与纳税人的税收道德显著相关,而性别、税收知识、专业背景和收入水平等因素与税收道德不相关。这为税务机关强化税收道德宣传和税务稽查等管理活动提供了决策依据。

政府治理、税收道德与社会认同

政府征税能力是体现政府治理能力的有效指标之一。在我国当前推行政府治理的大背景下,政府征税需要治理的思维,加强权力机关与纳税人的协商和合作,充分尊重纳税人意愿,考虑纳税人切实感受,以此提高他们对权力机关的认同,培养公民的税收道德,进而通过提高纳税人税收遵从率来实现税收的"应收尽收",这是当前提高政府公信力,构建和谐征纳关系的有效路径。其中,公民税收道德是政府治理能力的重要体现,而加强社会认同是提高公民税收道德的根本途径。

税务机关服务导向提升了纳税人税收道德吗

文章基于369份纳税人问卷调查数据使用偏最小二乘法探讨税务机关服务导向与纳税人税收道德提升问题。结果表明,税务机关的服务导向一方面对于强制性、自愿性和承诺性纳税动机都存在显著的正向影响,另一方面也有助于纳税人税收道德的提升,其中承诺性动机在服务导向与税收道德提升中起到部分中介作用。文章最后从深化纳税服务和培养纳税人承诺性动机等方面给出相关的政策建议。

污染企业逃税决策的实证研究——以税收道德为视角

文章以税收道德为视角,结合利益相关者理论和传统的A-S逃税模型提出了一个分析企业污染和逃税行为的理论框架,据此提出研究假设,并以我国污染行业上市公司的数据为样本进行了实证检验。研究发现,企业污染水平与逃税水平显著正相关。此外,企业规模与逃税水平显著正相关,而研发投入和资产负债率均与企业逃税水平负相关。最后,分析了上述研究结果的政策意义。

纳税动机对税收道德的影响研究

为探讨纳税人的纳税动机对其税收道德的影响,以中国背景下369名纳税人为调查对象,使用相关分析和层级回归分析检验纳税动机对税收道德的影响效应。根据数据分析发现,承诺性动机对税收道德有显著正向影响,强制性动机、自愿性动机与税收道德不相关,由此给出提升承诺性动机和税收道德的建议。

税收道德对税收遵从影响的研究述评

税收遵从度的高低直接影响税收流失的规模。税务机关和纳税人分处征纳关系的两端，两者的互动和博弈构成了税收领域永恒的话题，而如何有效提高税收遵从度，

税收道德对纳税信用具有非线性影响吗?——基于法治环境的视角

本文通过匹配世界价值观调查中国部分的微观数据和企业纳税信用数据,研究了税收道德对纳税信用随着法治环境变化的非线性影响。研究发现,在法治环境较差时,税收道德不仅没有提升企业纳税信用,反而对其产生了抑制作用,即产生劣币驱逐良币效应;但是随着法治环境越过门槛值(大约为8)时,税收道德的正向作用才得以发挥,并显著地促进了企业纳税信用。分样本回归的研究发现,以上结论在国有企业和非国有企业中存在明显的异质性,税收道德对纳税信用的非线性作用主要体现在非国有企业样本中。本文结论可为税收治理现代化和税收信用体系构建提供特定政策借鉴。

从愿交遗产税谈税收道德

税收从起源到本质 ,反映的是经济基础上的政治关系 ,道德先于税收 ,税收影响道德 ,道德贯穿于税收活动的始终。税收道德是商品经济时代非常重要的经济伦理 ,对我国现阶段的经济发展有着极大的作用 ,加入WTO ,和世界经济同步 ,税收道德又被赋予了新的意义。

税收道德对中国企业逃税的影响——来自世界价值观调查(WVS)的经验证据

基于世界价值观调查(WVS)和中国工业企业的匹配数据,在分别对地区税收道德水平和企业逃税进行合理测度的前提下,本文考察了税收道德对于中国企业逃税的影响。研究发现,区域税收道德水平与辖区内企业逃税呈现显著的负相关关系,税收道德水平越高,企业的逃税规模越小。同时,税收道德也存在一定的作用边界,在法治水平越高的地区,税收道德对企业逃税的影响越小。而且,由于国有企业和集体企业逃税动机较弱,研究发现税收道德抑制逃税的作用主要存在于私营企业和外资企业中。最后,本文提出了治理我国当前逃税问题的相关建议。

高等教育提升了个人的税收道德吗——基于中美两国调查数据的研究

税收道德作为解释"税收遵从之谜"的一个重要因素,在以往的研究中一直被忽略。如何有效地提升公民的税收道德水平,对于避免逃税、提高税收遵从度有着非常重要的实际意义。高等教育作为培养具有专业能力和综合素质以及社会服务精神的公民的重要途径,对于提升公民的税收道德也应起着十分重要的作用。实证研究发现,美国已经很好地通过高等教育影响社会行为以及增进信任这两条途径,提升了公民的税收道德水平;而中国的高等教育并没有很好地通过增进信任感这一途径提升个人的税收道德水平,高等教育并没有显著地提高个人的税收道德。中国应该继续深化高等教育的综合改革,坚持立德树人的教育理念,改革优化人才培养模式、管理和评价机制,以更好地实现高等教育对个人税收道德的正效应。

国家文化对国民税收道德影响机理研究

近年来,学者们开始关注文化与经济行为的关系,与之密切相关的一个领域就是税收遵从。本文运用霍夫斯泰德文化维度理论和世界价值观调查数据,从国家和个体两个层面对文化与税收道德关系进行研究,得出低权力距离、集体主义、强不确定性规避、短期取向有利于提高税收道德。中介效应分析显示,腐败容忍度在文化对税收道德的影响中发挥着部分中介作用;结合跨层次交互项模型得出,通过改善税收环境中的权力距离和不确定性规避,可以降低腐败容忍度对民众税收道德的不利影响。