论税收重课法律制度

税收重课法律制度与税收优惠法律制度相对应,同属于税收特别措施。但学界对税收重课法律制度基本理论的关注不够,阻碍了其在税收规制实践中的应用。与重税主义及税收罚则大相径庭,税收重课法律制度属于规制诱导规范的一种,具有独特的制度禀赋,是功绩课税原则的具体体现。适用税收重课法律制度需事先判断规制目的,并采取基本课税要素变更的方式,税率与税基是常见的可选择工具。在税收重课法律制度中,税务机关享有重课执法权,而纳税人拥有财产权,二者形成对抗关系。通过构建有关税收重课法律制度的理论基石,借此规制实践,从而充分发挥税收的规制作用。

税收重课规范在防止数字资本无序扩张中的适用及其限度

税收重课规范隶属于税收管制诱导型规范,是调校社会和经济秩序失衡的新型手段,可以打造成为防止数字资本无序扩张的有效制度供给。税收重课规范之于防止数字资本无序扩张具有独特的制度禀赋,从现实层面看,契合了数字资本的经济权力属性;从规范层面看,可以弥补税收优惠规范正向激励的弱化。由于数字经济对于传统税制的超越与挑战,税收重课规范的嵌入也会引起国家税收权力配置以及纳税人权利保障等难题。立足于实现构建新发展格局和推动高质量发展的目标,税收重课规范的适用应遵循一定的限度。具体而言,应秉持发展与规范并重的理念,推进国家税收重课权力的划分与制衡,保障数字企业等纳税人的实体性权利和程序性权利。

环境保护税法律制度存在的问题及优化

环境保护税作为“费改税”的结果,自2018年实施以来,对中国的环境保护产生了一定的积极影响。但是,环境保护税法作为排污费的制度“平移”,仍然存在明显的不足,无法避免染上排污费制度的痼疾。具体来说,包括对环境保护税征税对象的规定不合理、应税污染物的范围过窄、税率设置不符合社会的发展、税收特别措施设置不合理、税收征管部门权责分配不一致。针对环境保护税法律制度的不足,我们应积极完善相应机制,为实现《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称《环境保护税法》)保护环境的立法目的提供法治思路。