公司治理能力、会计-税收差异与盈余持续性

本文以2013—2020年沪深A股非金融上市企业为研究样本,检验会计-税收差异和公司治理能力对企业盈余持续性的影响,研究结果表明:会计-税收差异与企业盈余持续性间显著负相关;公司治理能力与企业盈余持续性间显著正相关。进一步将公司治理能力、会计-税收差异和盈余持续性纳入同一研究框架中,发现公司治理能力显著削弱会计-税收差异与盈余持续性间的负相关程度。研究可以提升企业盈余持续性、改善公司治理和优化税制改革提供有益借鉴。

数字化转型的微观治理效应:基于会计-税收差异视角

数字化转型是推动实体企业高质量发展的必然路径,因此,数字化转型的微观经济后果正成为学界研究的重要话题。基于2009—2021年沪深A股上市公司数据,从会计-税收差异视角检验数字化转型的微观治理效应、影响机制及其异质性效果。研究表明,数字化转型对会计-税收差异具有治理效应,即数字化转型会显著抑制会计-税收差异。机制分析与检验发现,数字化转型的治理效应表现为内部控制质量改善和信息透明度提升效应,从而能够抑制管理层私利行为所引发的会计-税收差异。异质性分析显示,数字化转型对会计-税收差异的治理效应在代理成本和融资约束程度较高、媒体关注度较低的组更显著。拓展性检验表明,相较于小额、负向和非操纵性会计-税收差异,大额、正向和操纵性会计-税收差异更具有信息含量,相应地,数字化转型的治理效应也更为明显。

税收-会计差异与企业盈余管理行为的研究

以2008-2013年沪深两市上市公司为研究样本,本文运用logit回归研究了总的税会差异(BTD)、操纵性税会差异(ABTD)与不同动机的盈余管理行为(EM)之间的关系。研究表明,随着负的总税会差异(BTD-)与负的操纵性税会差异(ABTD-)的扩大,企业的盈余管理行为(EM)也随之增加。进一步研究发现,伴随企业所得税会计准则的执行,中国税收-会计差异逐渐呈分离之势。且从会计信息需求者的角度而言,税收-会计差异是识别上市公司盈余质量的一个更为可靠的指标。本文研究为税务部门更加有效地甄别与管理企业规避税收的行为,提供了一定的理论与实践支持。

会计-税收差异,审计收费和“不清洁”审计意见

本文从外部独立审计的视角,考察了外部独立的审计师在审计过程中和出具审计报告时是否会利用会计-税收差异所蕴含的信息。实证结果发现,会计-税收差异与审计收费显著正相关;与“不清洁”审计意见显著正相关,表明审计师充分利用了会计-税收差异所体现的信息。本文的研究结论对于加强有关会计-税收差异的信息披露的规范和监管,更好地发挥会计-税收差异信息对审计师以及其他市场参与者的作用,减少证券市场的信息不对称,保护投资者的利益,具有重要的政策借鉴与启示意义。

产权性质、会计-税收差异与审计收费——来自中国A股上市公司的经验证据

通过考察注册会计师对审计服务定价时是否考虑会计利润与应纳税所得额之间差异(以下简称"会计-税收差异")所包含的财务信息,研究发现会计-税收差异与审计收费显著正相关。进一步区分产权性质后发现,对于国有控股上市公司来说,会计-税收差异与审计收费正相关,但这种相关性并不显著;而对于民营上市公司来说,会计-税收差异与审计收费显著正相关。研究结果表明,会计-税收差异会影响注册会计师对审计风险的判断,进而通过增加审计程序来降低审计风险,提高审计收费。且在审计定价时,对于不同产权性质的公司,注册会计师差别对待了会计-税收差异中所包含的信息。

会计-税收差异、盈余管理与证券市场估值

在构建了资产负债表债务法下所得税"会计-税收差异"的度量公式后,将"会计-税收差异"区分为向上盈余管理的"会计-税收差异"和向下盈余管理的"会计-税收差异"。以2008～2010年沪深两市上市公司为研究样本,分别检验了这两种不同方向的"会计-税收差异"对证券资产市场估值的影响,研究结果表明:市场具有价值发现和自动纠正偏差的功能,将向上盈余管理"会计-税收差异"越大的公司视为越蕴含了夸大的业绩,对其估值越低;对向下盈余管理"会计-税收差异"越大的公司视为业绩越被低估的公司,从而调高了对其的估值。但从实证结果来看,投资者对向上盈余管理"会计-税收差异"的负向反应强度要显著高于对向下盈余管理"会计-税收差异"的正向反应强度。

会计-税收差异信息含量研究--基于盈余管理的视角

在我国会计准则与所得税税法适度分离的模式下,会计准则与所得税法之间的差异日益增大,给企业管理者提供了一个新的操控盈余的空间。文章以会计-税收差异为视角分析判断其在识别企业盈余管理中的作用,结论表明会计-税收差异指标能有效地识别企业盈余管理水平,会计-税收差异比操纵性应计利润在识别企业盈余管理的行为时更加准确和有效,会计准则与所得税法的适当分离,赋予会计-税收差异指标更多的信息含量。

会计-税收差异与盈余质量:基于中国上市公司的经验研究

以1999年至2003年深沪两市所有上市公司作为研究样本,我们从盈余持续性的视角考察了上市公司会计-税收差异对盈余质量的影响。实证结果发现,上市公司的会计-税收差异能显著的反映盈余的持续性,会计-税收差异越大,盈余的持续性越弱,盈余质量越低。

所得税改革、会计-税收差异与会计稳健性

本文以我国2008年企业所得税改革为背景,通过实证研究考察所得税改革、会计-税收差异以及会计稳健性之间的关系。研究结果显示,正会计-税收差异与会计稳健性负相关,即正会计-税收差异越大,会计稳健性越弱;负会计-税收差异与会计稳健性正相关,即负会计-税收差异越大,会计稳健性越强。会计和税收的联系程度越高,会计稳健性越强。所得税改革后会计-税收差异对会计稳健性的影响强于所得税改革前,这在一定程度上说明了所得税改革会影响会计稳健性,而所得税改革对会计稳健性的影响是通过会计-税收差异实现的。

会计-税收差异、操纵性应计利润与盈余管理

本文利用2007年中国上市公司的经验数据,实证检验了会计-税收差异与主流的Jones模型估计出的操纵性应计利润在识别公司盈余管理行为上的能力。经过研究,我们发现,与国外大多数文献的研究成果一致,会计-税收差异能够识别上市公司盈余管理行为,而主流的Jones模型在利用中国上市公司财务数据探测盈余管理行为时则存在严重的系统性偏误,会计-税收差异较之主流的Jones模型在识别上市公司盈余管理行为上能提供增量信息。

内部控制、会计-税收差异与盈余持续性

本文以2010-2011年度我国A股上市公司为研究样本,探讨内部控制、会计-税收差异与盈余持续性之间的关系。研究发现,内部控制能够影响盈余持续性,具有大额暂时性会税差异的公司,其盈余持续性较弱;相比内部控制质量,大额暂时性会税差异对税前盈余具有增量解释力。这表明会税差异是资本市场投资决策的有用性指标,它相比于企业内部控制而言具有更多的信息含量,更能反映企业盈余质量水平。

会计-税收差异的价值相关性研究——以我国深市A股上市公司为例

以2013—2015年深市A股主板上市公司为研究样本,对其会计-税收差异与股价的关系进行了研究。研究发现,永久性会计-税收差异和暂时性会计-税收差异均与股价存在显著负相关,会税差异反映的价值信息在一定程度上可以帮助投资者进行决策分析。

会计-税收差异、非效率投资与企业财务绩效

本文选取2009-2016年国内A股上市企业作为研究样本,对会计-税收差异、非效率投资与企业财务绩效三者之间关系进行实证分析,并重点就会计-税收差异对非效率投资与企业财务绩效之间关系的调节作用进行研究,经过实证分析得出以下结论:会计-税收差异与企业财务绩效显著负相关;非效率投资与企业财务绩效显著负相关;会计-税收差异能够显著增强非效率投资对企业财务绩效的影响作用。

控股权性质、税收成本与盈余管理——基于会计-税收利润差异的研究

文章以会计-税收利润差异作为衡量盈余管理的指标。研究发现,民营上市公司由于自身存在"利税分离"的特点,其在进行盈余管理时,更加注重财务报告成本和所得税成本的衡量,更倾向于采用非应税项目进行盈余管理。

会计-税收差异的主要影响因素的实证研究——基于新所得税法的分析

我国的会计准则与税收法规经过改革和不断的协调,二者之间的关系逐渐倾向于分离模式,因而财务报告披露的会计利润与纳税申报的应税所得之间必然存在着差异。本文从理论和实践两方面对会计-税收差异问题进行了研究,深化了对会计准则与税收法规之间差异的研究程度。

会计-税收差异与企业税负粘性

文章基于会计-税收差异研究企业应交所得税随会计利润变动时在两个不同方向上的非对称性,即企业税负粘性的存在。通过建立企业税负粘性的数理模型,将其与会计-税收差异联系起来,并通过参数模拟分析会计-税收差异的影响因素在会计利润不同变动方向上所产生的作用,最终得到如下结论:会计-税收差异是企业税负粘性存在的内在因素;税收制度与会计制度的差异及企业部分盈余管理行为通过影响企业会计-税收差异在不同方向上的变化从而引发了企业税负粘性的出现。此外,适度的企业税负粘性能够在一定程度上预防企业进行过度的盈余管理行为,有利于国家稳定税收来源。因此,企业税负粘性的研究对税收管理和国家税收政策的制定都具有一定的意义。

会计-税收差异和盈余质量

文章归纳了目前地区间会计-税收差异水平的计量方法,探讨其影响因素,提出了地区治理环境的差异会对会计-税收差异水平产生影响,拥有较高的会计-税收差异水平的地区,其会计盈余的持续性就可能越强。

会计-税收差异、内部控制与审计收费

会计-税收差异能够在一定程度上反映出企业是否具有盈余管理和税收规避的动机。注册会计师为企业提供审计服务时,会重点关注会计-税收差异的实质与内涵,这会影响注册会计师对于审计风险的判断以及审计程序的执行。本文基于内部控制视角考察了会计-税收差异对于审计收费的影响,并以我国A股上市公司数据为样本进行分析,发现会计-税收差异与审计收费呈显著正相关关系,内部控制质量与审计收费则呈现出显著的负相关性。进一步检验发现,当企业内部控制质量较低时,会计-税收差异与审计收费之间的这种正相关性更为显著。

浅析会计-税收差异与薪酬契约

本文主要对会计-税收差异与盈余质量的关系进行研究,并进一步探讨会计-税收差异与薪酬契约之间的联系,提出相关假设,采取有效的方式予以证明,以全面了解会计-税收差异越来越大对企业所造成的影响,从而保障会计的稳健性,促进会计事业的可持续发展.

会计-税收差异对股价同步性的影响研究

以2008—2020年沪深A股企业为样本,首次研究了会计-税收差异对股价同步性的影响。研究发现:随着会计-税收差异的加大,股价同步性显著上升,且信息透明度是会计-税收差异影响股价同步性的重要传导路径。进一步分析发现,企业经四大审计或被出具非标准审计意见时,会计-税收差异对股价同步性的提升作用消失,而分析师关注程度的不同对二者并没有影响。希望有利于提高资本市场定价效率,并为税务部门和监管部门提供有效指引。