财政透明度与企业避税行为

财政透明度是各级政府维持运行效率和接受社会监督的重要制度保证。以我国2014—2019年A股上市公司作为研究样本,本文实证研究了宏观财政透明度对微观企业避税行为的影响。研究发现:地方政府财政透明度的提升能够有效增加上市公司的主动避税程度。机制检验显示,主结果是由高财政透明度提升财政支出效率和降低财政压力引起的。进一步分析表明:主结果只在民营、高融资约束和有违规记录的子样本中显著,且在政府公共服务支出较高、税收征管强度较低、营商环境较好和市场竞争程度较强的地区作用更强。研究结论丰富了对财政透明度的微观经济后果的认识,进一步拓展了企业避税行为的影响因素分析边界,为充分发挥财政透明的宏微观治理作用以及完善政府财政支出制度建设提供了政策建议。

地方财力冲击下的企业纳税遵从:征管效应还是迎合效应?

利用2010—2015年中国税收调查数据,以国际石油价格暴跌作为外生冲击,构建强度双重差分(DID)模型探究地方财力冲击对企业纳税遵从行为的因果效应。研究发现:“压力型”财政冲击下,企业纳税遵从显著提升;政府为弥补财力缺口,倾向于加强对小微企业的纳税监管,但是财力不足反而刺激了少数民族地区企业的避税动机。从影响机制来看,财政压力下,地方政府会提高征税努力并加强税收监管,同时企业也会采取策略性行为迎合政府财政需求,两种渠道共同抑制了企业避税行为。进一步分析表明,地方财力冲击所激发的征管效应与迎合效应,提升了地区行业间税负公平性。

碳税机制下政府补贴对生产减排决策的影响

在政府实施碳税政策的大背景下,对不同形式的政府补贴如何影响制造商的生产减排决策进行研究。在无补贴、技术减排投资成本补贴和回收再制造补贴三种情形下,分别建立了三种不同的模型,分析比较三种模型对制造商产品产量和减排决策的影响。分析结果表明:(1)随着碳税税率的增加,产品碳减排水平并不总是增加。不仅如此,碳税政策的实施还会对低碳产品的产量和利润起到负面效果。但政府补贴政策的实施确实能够缓解碳税给制造商带来的压力,在碳税税率较高时,采取回收再制造补贴能够更大程度起到提高制造商积极性的作用。(2)不同的政府补贴对产品产量和利润产生了不同的影响,当η<0.38时,选取技术减排补贴能够获得更大的产品产量和总体利润;当η>0.38时,选取回收再制造补贴更经济。

内部控制、国家审计与国企避税

选取2007-2017年上市中央企业集团为研究对象,实证检验内部控制对国企避税的影响作用以及国家审计监督对两者关系的调节效应。研究结果表明,内部控制具有抑制国企避税的治理功能,国家审计监督会显著增强内部控制对国企避税的抑制作用,说明内部控制和国家审计是深入理解国有企业税负水平及其变化的重要因素。进一步研究发现,内部控制对避税的治理效应在地区税收征管强度小、社会审计质量低和避税激进的国企中更为显著;通过分解内部控制五要素后研究发现,内部控制对避税的抑制效应集中体现在控制活动和信息与沟通两大要素上。机制分析结果表明,内部控制可以通过缓解企业融资约束来达到抑制企业避税的治理目的。

国际碳税政策实践发展与经验借鉴

碳税是应对全球气候危机的有效碳减排政策工具之一。尽管国际上碳税的发展取得了一定的减排成效,但是各国碳税实施路径与政策调整逻辑却有显著差异,仍存在参与碳定价机制不成熟、发展缓慢和国际争议调整机制缺失等问题。借鉴当前国际碳税制度的具体税收制度、政策设计和税收关系的实践经验,我国碳税的开征应循序渐进,与碳交易协同互补,采取“逐步拓宽”的税制设计,利用税收优惠平衡税收负担,充分参与国际碳税协调,致力于推动绿色经济的发展和促进碳达峰、碳中和目标的达成。

内部控制、会税差异与审计费用

会税差异蕴含着企业实施规避税务以及盈余操纵等相关信息,是审计师工作时需要重点关注的因素。本文以2013—2020年国内A股制造业上市公司为研究对象,实证结果发现:会税差异和审计费用呈显著正相关关系,究其原因,是会税差异的存在使得审计师增加工作量控制风险,增加审计费用。内部控制与审计费用显著负相关,此外,在内部控制的调节作用下,会税差异和审计费用的正相关关系有所减弱。

环保费改税能提高企业财务和环境绩效吗——基于《环境保护税法》实施的准自然实验

环境保护税是刺激企业降污减排、促进绿色生产、加快高质量发展的重要激励手段,研究环保费改税与企业绩效的关系对企业减排促发展具有积极意义。基于“零和博弈”和“波特假说”理论,以2016—2020年沪深A股上市公司为研究样本,采用双重差分法对环保费改税与企业绩效的关系进行研究。研究发现,环保费改税对企业环境绩效有显著激励作用,对企业财务绩效表现为初期抑制而滞后无显著影响,对环境绩效的激励作用补偿对财务绩效的抑制作用。进一步探索影响机制发现,环保费改税通过倒逼绿色创新激励环境绩效、改善财务绩效。政策效应对大规模企业、国有企业和三大经济区企业利好作用明显。研究结论有助于政府深入推进政策实施和企业全面提升整体效益。

公平竞争审查制度会降低企业避税程度吗?

财税政策是政府干预经济的常用方式,税收优惠政策对市场公平竞争具有重大影响。审查税收优惠政策的公平性,是在税收领域贯彻落实公平竞争审查制度的务实之举。基于2011—2021年沪深A股公司的面板数据,将实施公平竞争审查制度视为一项准自然实验,运用双重差分模型(DID)作为分析工具,探讨了公平竞争审查制度对高行政垄断区域企业税收规避的影响。研究发现,公平竞争审查制度可以显著降低高行政垄断地区企业的避税程度。机制检验表明,公平竞争审查制度能够促进税收扶持中性和市场竞争中性,从而抑制企业税收规避动机。进一步分析发现,公平竞争审查制度的税收规避抑制效应在地方政府问责制完善、地区营商环境差、地方政府税收竞争程度高以及公司内部治理差的样本中更为明显。文章丰富了公平竞争审查制度等行政垄断规制的微观经济后果和企业避税影响因素的研究文献,为公平竞争审查制度的实施提供政策参考。

环境保护费改税对企业ESG表现的持续作用研究

选取2015-2021年沪深两市A股重污染行业上市公司为处理组,非重污染行业上市公司为对照组,采用双重差分法研究环境保护费改税对企业ESG表现的影响。研究发现,环境保护费改税显著且持续提升企业ESG表现。异质性分析结果表明环境保护费改税政策效应显著存在于资产规模较大企业分组,不受省际税额标准差异影响。进一步分析发现,环境保护费改税通过加大技术创新进而提升企业ESG表现。

环境保护“费改税”对企业绿色创新的影响——基于外部压力与内部控制视角

环境保护“费改税”按照税负平移原则实现了排污费制度向环境保护税制度的转变。研究借助《中华人民共和国环境保护税法》的实施作为准自然实验,基于合法性理论,以2015—2022年中国沪深A股上市公司为样本,使用双重差分法检验了环境保护“费改税”对企业绿色创新的影响。研究发现:首先,环境保护税改革有效促进了企业绿色创新活动;其次,环境保护“费改税”能提高企业环境、社会和公司治理(ESG)表现,而良好的ESG表现能通过缓解企业融资约束、降低委托代理成本促进企业绿色创新;同时,媒体监督和良好的内部控制水平在环境保护税实施与绿色创新之间起正向调节作用,但地方政府的环境监管在其中却并未发挥正向调节效应;最后,环境保护“费改税”对企业绿色转型的促进作用主要表现在融资约束程度较低的企业、非国有企业以及清洁行业企业。因此,加强企业社会责任感、增加媒体环境关注度、提升企业内部控制水平,对实现环境保护和经济社会发展具有重要意义。

俄罗斯难采石油及税收优惠研究

俄罗斯剩余石油储量中,难采石油储量占比不断上升。目前俄罗斯没有统一的难采石油划分标准,既有专业技术指标的划分,也有税法规定的相关标准。开发难采石油是现今俄罗斯油气行业面临的主要问题。俄罗斯主要的难采石油包括低渗透储层、高粘度、边远地区、高采出程度等不同种类。为了激励难采石油储量开发,俄罗斯政府从2005年开始制定了矿产开采税税收优惠政策,在2014年以统一的公式纳入石油开采税计算公式。为了进一步鼓励俄罗斯油气产业投资和新技术开发利用,从而激励难采石油的开发和资源替代升级,引入了额外收入税制度,从2019年起在部分未开发区块或老油田试点实施。自实施税收优惠政策以来,俄罗斯难采石油产量快速增长,未来其石油产量的稳定也将主要依靠难采石油的增产。俄罗斯是中国对外油气战略合作区之一,难采石油储量的勘探开发是未来中俄油气合作重要领域。

政府碳税与补贴政策对独立再制造模式的影响

政府为促进再制造产业的发展,采取碳税和补贴政策,而两种政策对再制造产业的影响效果不同.为分析政府碳税政策与补贴政策对独立再制造的影响,基于政府两种政策构建原始制造商与再制造商博弈模型,对比分析政府补贴和碳税政策对最优解的影响.结果表明:碳税政策会提高两种产品的单位零售价格,补贴政策会降低两种产品的单位零售价格,但是,两种政策都增加再制造产品的需求量;补贴政策提高废旧产品回收率,当消费者对再制造产品的偏好较大时,碳税政策才提高废旧产品回收率;碳税政策对环境产生的总影响最小,当单位再制造产品对环境产生的影响较小时,补贴政策才减少对环境的影响.管理启示:政府实施碳税政策时,碳税额度不要过高;政府采取补贴政策时,只有补贴额度大于某一额度时,采取补贴政策更有利于再制造产业发展,否则,采取碳税政策更优.

重污染企业绿色竞争与避税行为——基于环保语调感知的视角

文章基于环保语调感知视角,采用自然语言处理技术提取企业环保语料并计算环保语调,以竞争对手的环保语调度量企业的绿色竞争压力,实证检验了重污染企业绿色竞争压力对避税的影响。研究发现绿色竞争压力越大,企业避税越轻,潜在原因是企业试图通过多缴税来获取政府的绿色支持以应对激烈的绿色竞争。进一步研究发现绿色竞争压力对企业避税的影响主要存在于融资约束程度较低、高管过度自信较弱的企业中,并且多缴税有助于企业获得政府补助。文章从信息认知角度揭示了企业环境信息披露的外溢性影响,深化了环境信息披露及避税领域的研究。

差额碳税视角下应急产品闭环供应链的协调机制研究

为提高应急产品的资源利用效率并强化应急体系协同绿色发展,构造制造商处主导地位、零售商处从属地位的应急产品闭环供应链博弈模型。从差额碳税视角出发对比分析集中决策和分散决策下应急产品闭环供应链的各个均衡决策,推导出利用“讨价还价”模型实现供应链协调的条件,并进行算例分析。研究结果表明:差额碳税政策可以提高再制造应急产品的市场占比份额,促进资源的高效循环发展;讨价还价模型可以实现闭环供应链的有效协调。研究结果可为应对突发事件提供理论参考。

政府补贴和碳税对服装闭环供应链的影响

在全球碳减排共识之下,探索服装产业绿色低碳发展之路极具价值。基于消费者对传统服装和再制造服装的需求差异,构建了由原材料供应商、制造商、零售商及回收商组成的4级服装闭环供应链模型,着重探究政府补贴政策和碳税策略对服装再制造产业发展的影响。研究表明:政府补贴政策能够降低再制造服装的零售价,提升再制造服装的需求量,并增加供应链成员的利润;政府碳税策略使再制造服装的零售价上涨,需求量增加,但降低了企业生产再制造服装的积极性;征税和补贴同时实施的复合策略有助于减缓企业及政府的财政压力。研究结论可为政府政策制定及服装企业生产决策提供参考。

中国环境保护税促进经济绿色转型模式创新

该研究基于中国省际面板数据,对环境保护税促进经济绿色转型模式创新进行了研究。结果表明:环境保护税对绿色全要素生产率促进作用显著,对于绿色技术创新,市场激励型环境保护税影响系数由负转正,转换速度为12.0153;对于绿色经济,命令控制型环境保护税和市场激励型环境保护税影响系数由负转正。在市场激励型规制强度低于门限值低区制,随环境保护税强度增加,影响绿色技术创新表现为显著抑制作用。建议要将环境保护税强度适度提高,推行市场激励型环境保护税政策。在短期内,提高环境保护税强度会对企业盈利有不利影响,需政府将政策扶持力度加大,推行绿色技术研发补贴、返还排污费、对环境税等激励性政策。以此为基础,对公司进行产品的生产技术创新,从而达到降低污染的目的,推动经济增长方式绿色转型。

中国绿色税收的双重红利效应研究

中国经济已从高速增长阶段转向高质量发展阶段,更加强调经济与环境协调发展。本文以党的二十大精神为指引,实证研究2010—2020年我国绿色税收的双重红利效应。结果显示(:1)绿色税收对工业废水排放、工业二氧化硫排放以及绿色全要素生产率产生了显著的负向作用,现阶段中国绿色税收总体上存在环境红利,暂未实现经济红利。(2)在分绿色税收类型的异质性分析中,资源占用型绿色税收和行为引导型绿色税收具有减排效应,环境保护税并未减少污染物排放;行为引导型绿色税收显著降低了绿色全要素生产率,环境保护税和资源占用型绿色税收对其作用效果不明显。(3)在分区域的异质性分析中,东部地区绿色税收对两类污染物排放具有抑制性,中部和西部区域仅有效降低了工业二氧化硫排放;三个区域的绿色税收对绿色全要生产率均未产生显著的促进作用。在此基础上,为构建实现经济与环境协同共进的中国绿色税收体系,本文提出相关政策建议。

比较视野下清代关税的近代转型

关税在清代经历了传统体制下的自我转型、外部势力介入后的全新变化等阶段。清代前期,朝廷的常税整体收入不高,在财政体系中的地位不突出。晚清时期,关税的重要性上升,洋税逐步交由洋人管理后,采用西式的管理模式,征收数量大为增加,关税体制发生重大变化。西方财政结构和征收方式与中国差异很大,但两者的发展演变却有相似之处。双方都经历了由直接税为主过渡到以间接税为主的阶段;同时西方由包税制转为国家官员直接征税,和中国长期以来的做法趋同。晚清时期关税的演进,既有内生的因素,也有外部的影响,两种合力共同推进了中国社会的转型。这种转型的方向和结果,与西方所走过的道路有着异曲同工的效果。

环境保护税感知度对畜禽养殖粪污资源化利用行为的影响

在绿色可持续发展的宏观背景下,探讨畜禽养殖主体对环境保护税的感知度,对促进畜禽粪污资源化利用具有重要且迫切的现实意义。本研究以2023年1—3月对湖南省910份畜禽养殖主体进行调查后的数据为研究样本,对环境保护税感知度与畜禽养殖粪污资源化利用行为之间存在的关系进行研究。结果表明:环境保护税感知度及其细分维度对规模场及养殖户畜禽粪污资源化利用行为有显著的正向影响,但影响程度存在差异。年龄、养殖收入占总收入的比例均对畜禽养殖主体资源化利用行为有显著的正向影响。据此提出以下建议:政府和相关组织要充分履行宣传职能,拓宽宣传渠道;提高产品的经济价值,扩大资源化产品市场,从而推动畜禽粪污资源化利用。

碳税政策下考虑双寡头竞争的再制造决策研究

本文构建了双寡头垄断竞争市场中两家制造商的斯坦克尔博格博弈模型。其中一家企业(厂商)作为领导者,同时生产新产品和再制造品,另外一家企业(竞争者)作为追随者,只生产新产品。本文分别研究了在无碳税和有碳税情况下两家企业的生产决策问题,得到厂商选择再制造的条件,并分别从实施碳税和再制造策略两个角度对模型结果进行分析比较。结果表明:实施碳税有助于降低碳总排放量;合理的碳税可以鼓励厂商采取再制造策略;碳税情况下厂商再制造带来的利润提升以及碳排放量改善绩效是否优于无碳税情况主要受其再制造成本特点的影响。本文进一步构建了竞争者作为领导者、厂商作为追随者的博弈拓展模型,不同博弈模型的比较结果表明:当生产成本较高的一方作为市场中的领导者时,环境绩效能够得到提升;此外,高碳税会削弱领导者的成本优势和先动优势。