数字经济时代区域税收失衡的矫正:基于税权纵向配置视角

数字经济因其虚拟性、非中介化、崭新的价值创造模式等特点与传统税收治理体系不适配,使得区域税收分配失衡问题日益凸显,地区间经济发展差距愈发扩大,这不仅与共同富裕的时代要求背道而驰,而且不利于全国统一大市场的建设。如何应对数字经济带来的挑战成为国内税收法律治理难题。综观域外,同为数字大国的美国率先探索各州税收利益衡平,Wayfair案及各州立法尝试为我国国内税收治理提供参考范式。回观国内,税权纵向配置作为决定税收分配体系的关键因素,是数字经济税收法律治理的核心。文章通过厘清数字经济时代税权纵向配置因何导致区域税收失衡,借鉴美国经验,试图构建与国内数字经济发展相适配的税权纵向配置体系,以发挥其矫正功能,实现区域数字经济税收分配纠偏,促进数字经济有序发展。

行政抑或法治:中央与地方税权配置的路径选择——基于扩展性成本方法模型的讨论

长期以来,在中央与地方税权配置问题上,由中央单方面主导的行政化的分权方式一以贯之,使得中国税权的纵向配置长期缺乏一个稳定的规则,也带来了实践中的诸多问题,加大了制度运行的成本。本文从法经济学的研究视角出发,将扩展性成本方法模型用以分析中国税权的纵向配置。发现在税权配置法治化模式下,立法程序的正义性限制了中央的行政权力扩张,地方政府的偏好得到满足的可能性加大,与行政分权相比,将有效降低制度运行的总成本,并使之有机会达到最低。优化中央与地方的税权配置,终将回到起点公平这一原点,应遵循法治的路径前行。除法治原则外,还应秉持公共权力成本最小、财力与政府公共服务职责相匹配以及地方享有适度自主权原则。

帝制时代央地税权配置:特征、原因及逻辑

两千多年的帝制时代虽然已经过去,但对我国财税改革依旧有深远影响,有必要加强深入研究。税权作为财政权的核心之一,从央地税权配置的法律视角出发,厘清其静态分布和动态调整的主体特征,进而探究出帝制时代税权纵向配置乃至政府间财政关系的影响因素及其蕴含的原理逻辑,可为当下财税体制改革提供历史借鉴。财税改革既要保持合理的路径依赖,更须因时制宜、果断转型。在帝制时代央地税权配置机理基础上,加强中央统一领导下的地方财政自主权法治化建设,既是历史的经验教训,更是未来的发展趋向。