制度变迁、税权配置与地方税体系改革

本文基于制度变迁与路径依赖视角,分析我国1994年分税制改革后中央与地方政府财政分配关系的变化,指出没有进行明确立法规范的事权下移导致地方政府财力与事权不能匹配,地方财政风险加大。提出应遵循制度变迁规律,突破路径依赖产生的低效锁定,进一步优化各级政府间税权配置,在立法、执法和收入分配等方面提高地方政府的参与度,着力培育所得税与财产税等地方主体税种,增强地方政府财政自给能力。

财税法视角下税权配置及其优化进路

深化财税体制改革,优化税权配置,是推进新时代税收治理能力现代化的重要环节。1994年推行的以提高"两个比重"为原动力的分税制改革,重塑了央地之间的财政关系,为我国建立起税收法制体系奠定基础。然而分税制改革也显现了地方税体系不健全、政府间事权与税权不匹配等诸多问题,损伤了经济资源的合理配置。本文将税权置于财税法的视角及语境下界定,分别深入探讨税收立法权、税收征管权及税收收益权在我国的实践现状,并为税权配置的优化方向提出建议。

从课税成本看地方税权配置的模式选择

从课税成本的视角,分析了在国家财政收入主要来自税收的情况下地方政府的税收立法权、收益权和征管权的限度,比较了国际上不同税权配置模式的课税成本,提出我国地方税权配置的目标模式应当是在尽量降低课税成本的前提下对税收立法权、收益权和征管权进行优化组合,以构建财权与事权匹配的分税制体系。

从税权配置看跨行政区划税务法院设立

党的十八大以来，我国提出的司法体制与财税体制改革方向，决定了设立跨行政区划人民法院的必要性，税权的配置方向决定了未来跨区域税务法院的目标定位。根据党的十八届三中、四中全会的要求，在当前和未来一段时期，我国的财税制度和司法制度将全面深化改革，以实现依法治国。

优化税权配置与地方经济均衡发展问题研究

税权配置反映着政府之间的财政关系,特别是税收收益权配置的直接结果决定着中央与地方、地方政府之间的财力配置格局,并通过政府对财力的运用影响经济的发展。一般来说,地方经济发展水平决定着地方政府的财力水平,而地方政府的财力配置制约着地方经济发展水平,二者呈现出相互作用、相互制约的关系。

进一步改进中央与地方政府间税权配置

从介绍政府间税权配置的基本原则及中央与地方政府间税权配置的基本模式出发,认为目前我国中央与地方政府间在税权配置问题上仍存在着许多问题。为了更好地实现政府间“事权与财权”的相对统一,就有必要对我国中央与地方政府间的税权配置做进一步的改进。要进一步增加地方政府的税收自主权,改进增值税和企业所得税的分享制度,继续推进“费改税”政策,加强税收征管、提高税收努力程度,逐渐建立规范的转移支付制度。

论中国税权配置的制度变迁

建立现代财政体制以发挥中央和地方两个积极性,离不开对税权配置制度的改革。一般而言,经济体制是税权配置的决定性因素,经济体制的变动也势必引发税权配置的变动。然而,在新常态背景下,强化制度供给,以制度创新强化国家治理能力,是实现中国社会经济健康稳定增长的关键。因此,调整税权配置结构、促进税权配置改革是新一轮财政体制改革的重要内容之一。本文归纳了中国建国以来历次税权配置变迁的原因与过程,总结了中国税权配置的特征。

“省管县”体制下地方政府间税权配置优化问题研究——基于国际比较的分析

本文以当前"省管县"体制改革为背景,在中央和地方政府既定的分税制框架内,研究省以下政府间税权配置问题。通过对发达国家地方政府间税权配置分析和经验借鉴,确立我国地方政府间税权配置的原则,提出我国地方政府间税权配置优化的基本思路。

行政抑或法治:中央与地方税权配置的路径选择——基于扩展性成本方法模型的讨论

长期以来,在中央与地方税权配置问题上,由中央单方面主导的行政化的分权方式一以贯之,使得中国税权的纵向配置长期缺乏一个稳定的规则,也带来了实践中的诸多问题,加大了制度运行的成本。本文从法经济学的研究视角出发,将扩展性成本方法模型用以分析中国税权的纵向配置。发现在税权配置法治化模式下,立法程序的正义性限制了中央的行政权力扩张,地方政府的偏好得到满足的可能性加大,与行政分权相比,将有效降低制度运行的总成本,并使之有机会达到最低。优化中央与地方的税权配置,终将回到起点公平这一原点,应遵循法治的路径前行。除法治原则外,还应秉持公共权力成本最小、财力与政府公共服务职责相匹配以及地方享有适度自主权原则。

帝制时代央地税权配置:特征、原因及逻辑

两千多年的帝制时代虽然已经过去,但对我国财税改革依旧有深远影响,有必要加强深入研究。税权作为财政权的核心之一,从央地税权配置的法律视角出发,厘清其静态分布和动态调整的主体特征,进而探究出帝制时代税权纵向配置乃至政府间财政关系的影响因素及其蕴含的原理逻辑,可为当下财税体制改革提供历史借鉴。财税改革既要保持合理的路径依赖,更须因时制宜、果断转型。在帝制时代央地税权配置机理基础上,加强中央统一领导下的地方财政自主权法治化建设,既是历史的经验教训,更是未来的发展趋向。

纵向竞争、税权配置与中国财政收入占比变化

政府间横向竞争虽能解释中国经济成功转型背后的逻辑,但其效应却与中国财政收入占GDP比重在20世纪90年代中期后的上升矛盾。在此背景下,政府间纵向竞争被纳入研究的视野。经典文献认为,当上、下级政府围绕共同税基展开竞争时,由于公共池塘效应的存在,均衡税率会走高。但中国的税权配置与标准的财政联邦制有很大差别,因此纵向竞争能否纠正横向竞争引发的逐次均衡,有待检验。假定中央政府掌握调整名义税率及税收分成比例的权力,本文从微观视角研究发现,纵向竞争未必能纠正逐次均衡结果,其效应与税权配置挂钩,实证检验证实了上述发现。通过对基准模型的拓展,本文最后探讨了改革开放以来中国财政收入占比呈U型变化的原因。

优化税权配置 完善地方税体系

当前我国地方税税权配置存在税权过度集中于中央、法制化程度不高、随意性较大、收益权配置与事权和财力不匹配等问题。针对这些问题,本文提出要赋予地方政府适度的税权,以法律形式相对稳定税权配置,增加省、县级税权配置力度,理清共享税的税权配置边界,分阶段地选择与培养地方税主体税种等改革思路。

分税制下中国税权配置的进路选择

分税制在我国自产生之始就取得了显著效果,并顺应国情形成了现有的税权配置格局。然而,随着分税制的深入推进,税收立法权、税收收益权、税收征管权等税权配置内容均存在失衡,有碍于分税制优势的发挥。因此有必要按照科学财税体制的构建目标,厘清税权配置应当遵循的原则,对税权配置的内容提出具体的改进路径。在税收立法权方面进行差异性规制,建立民意吸纳机制;在税收征管权方面完善税收征管程序内容,并辅以税务机构管理权限边界的新设与调整;在税收收益权方面重建央地之间的分权范式,建构地方税收收益权,以因时应势地深化分税制改革。

税权配置、税务流程与税务管理机构设置

税务管理机构的架构模式是影响税收管理规范性及效率的重要因素之一。本文试图通过税权配置和税收事务流程的分析及组织学原理的运用,寻找到一个较规范的适合我国国情的税务管理机构的架构模式。

论地方税权的配置与全面建设小康社会的关系

党的十六大提出，我们要在本世纪头20年，集中力量，全面建设惠及十几亿人口的更高水平的小康社会，即到2020年，我国经济总量比2000年翻两番。为了实现这一宏伟目标，必须注意发挥和运用税收手段。税收是保证国家机器运转的经济基础和宏观调控的重要手段，与国家经济社会发展、城乡人民生活改善息息相关。1994年我国实施了分税制改革，经过7年的运行，不仅初步建立了税收的分级征收和分级管理的制度，使我国税收管理体制由中央高度集权制逐步地向地方适当分权方向发展，从根本上克服了在20世纪80年代有计划商品经济条件下建立起来的税收制度的某些局限性，而且也保证了我国中央和地方财政收入的同步增长。但是，由于94年的分税制改革在许多方面继承了包干制下的分权原则，虽然在很大程度上赋予了地方政府加强征管、扩大税基的动力，但是从制度框架的角度来看，目前的分税制还远没有达到完善的地步。其突出的表现就是税权配置的失衡以及由此而产生的若干矛盾，这些矛盾主要表现为：税收立法权的高度集中与地方积极性之间的矛盾，政府部门独揽税收立法权与税制稳定性之间的矛盾，征管权与收入权之间的矛盾以及征管权与政府资源之间的矛盾。这不仅关系到一个完善的财税体制的建立，而且关系到中国政治体制的架构。这些矛盾如果得不到解决，不仅不能很好地克服区域经济的不协调问题，影响地方积极性、主动性和创造性的充分发挥，而且不利于全面建设小康社会目标的整体实现。因此，充分认识和了解地方税权的合理、有效配置与我国全面建设小康社会的关系，具有十分重要的理论和现实意义。

税权的配置及其优化

税权的配置与运行状况是一个国家税收法律制度优劣的基本标志。税权作为一种十分重要的国家权力资源 ,应当通过立法进行有效的配置和制约 。

税法规范生成的相关问题探讨——以税权的分配为进路

税法规范生成是一个动态过程,实证法下的税权分配是最具实践性和影响力的步骤。国家税权的横向分配决定税法规范的载体选择,其应当在税收法定原则的统领下进行;纳税人税权的分配会影响纳税人的税收权益。在利益均衡论下,税权的实体内容分配应兼顾国家利益、公共利益、关系人利益及纳税者个人利益,同时要注重平衡论对税收自由裁量权的引导。

国家治理现代化视域下我国税制结构优化:机理、障碍与提升路径

党的二十大报告将“基本实现国家治理体系和治理能力现代化”作为我国到2035年的总体发展目标之一,并明确“优化税制结构”在构建高水平社会主义市场经济体制中的重要作用。在税制结构优化促进国家治理现代化的过程中,税权配置、企业税税制结构和个人税税制结构分别对政府治理、市场治理以及社会治理的现代化进程起到推动作用。本文通过系统分析税制结构优化促进国家治理现代化的作用机理,找到国家治理现代化视域下我国税制结构存在的税权配置和税种要素设置问题,并提出优化我国税制结构的对策建议。

数字经济时代区域税收失衡的矫正:基于税权纵向配置视角

数字经济因其虚拟性、非中介化、崭新的价值创造模式等特点与传统税收治理体系不适配,使得区域税收分配失衡问题日益凸显,地区间经济发展差距愈发扩大,这不仅与共同富裕的时代要求背道而驰,而且不利于全国统一大市场的建设。如何应对数字经济带来的挑战成为国内税收法律治理难题。综观域外,同为数字大国的美国率先探索各州税收利益衡平,Wayfair案及各州立法尝试为我国国内税收治理提供参考范式。回观国内,税权纵向配置作为决定税收分配体系的关键因素,是数字经济税收法律治理的核心。文章通过厘清数字经济时代税权纵向配置因何导致区域税收失衡,借鉴美国经验,试图构建与国内数字经济发展相适配的税权纵向配置体系,以发挥其矫正功能,实现区域数字经济税收分配纠偏,促进数字经济有序发展。