供应链的碳税模式及最优税率

设计了碳税无返还、碳税返还消费者、碳税返还零售商及共同征税等4种供应链碳税模式,比较了4种碳税模式对供应链的定价、产能、利润、减排努力及碳排放强度的影响,并采用数值算例计算了最优的差别税率和统一税率。研究表明:1向制造商征税并降低零售商销售相关产品的"增值税"模式减排效果最佳,对经济的负作用最小;碳税返还消费者是一种"碳税无效"措施;2消费者低碳偏好的存在可使碳税率降低13.2%,中性碳税政策与低碳偏好的共同作用,能够形成潜在的减排-就业"双重红利效应";3统一税率适用于碳排放系数相近的产品区间,而随着碳排放系数跨度的增大,差别税率会更好。

论适于中国国情的环境税模式选择

环境税是政府实现环境政策目标、构建资源节约型与环境友好型税制的有效手段之一。从环境税在整个税制体系中的地位看,环境税可分为独立型、融入型和税费并存型三种模式。本文比较分析了三种环境税模式的特点及实施条件;在理论与实证考察的基础上,就融入型环境税模式更有利于税收公平与效率目标的实现,也更符合中国现实进行了论证,并提出在现行税制体系中,引进融入型环境税模式,构建绿色税制体系的基本思路。

营改增后水电工程主材供应方式及工程计税模式的选择策略

营改增后,税制改革对水电工程建设管理的影响已成为目前行业内各方特别是业主单位关注的重点。本文基于业主视角,从增值税总税负、运行期利润、管理成本等方面,对水电工程“甲供材”“甲控材”等主材供应方式及工程计税模式选择进行了研究。研究显示,在选择建设管理方式时,相较增值税进项税额,更应关注财务评价指标。建设期进项税额与运行期利润并无直接关系。从财务评价指标来看,增值税下最优方案并非应纳税额最低方案。综合考虑主材供应方式及计税模式,推荐采用“甲控材”模式,即甲方指定材料型号等级、规格要求,由乙方和材料供应商订立买卖合同,购买建筑材料并将主材采购费用计入施工合同额。

我国征收碳税的可行性研究——基于国外已有碳税模式

低碳经济成为当今各国发展的主流。我国作为一个负责任的大国,也积极开展了旨在控制二氧化碳排放的各种节能减排和清洁能源的研究。碳税作为一种推动从传统依赖化石能源的高碳经济向低碳型经济转型的必要手段,对有效减少碳排放量具有重要作用。本文在分析借鉴国外已有的碳税模式的基础上,对我国实施碳税的可行性进行了探讨。

对我国跨国公司转让定价避税模式——“逆向避税”的新诠释

“逆向避税”模式观点主要强调的是我国转让定价操纵行为的非税动因。这种观点认为所得之所以从“低税负”的我国转向高税负的居民国,主要原因是我国在价格、外汇等方面存在的管制及风险等,税收因素在其中并未起到重要的影响作用。为了对我国跨国公司转让定价避税模式形成清楚的认识,该文从我国是否为“低税负”国家、我国的所得是否转移到了高税负的国家以及我国投资环境的改善是否带来了转让定价操纵行为的减少等三个方面进行分析,得出了税收动因在我国的转让定价操纵行为中仍然是很重要的因素的结论。由此推论,完善税制、尽可能消除税收综合因素的差异,抑制避税动机,将更加有助于减少我国的转让定价操纵行为。

中国环境税模式选择及其建设思路

环境税是政府实现环境保护的经济手段之一。环境税的实施有独立型、融入型及税费并存的三种模式。本文对环境税三种模式进行了比较分析,指出我国应以环境保护为基本目标,选择独立型环境税模式。以此为基础,文章提出构建我国独立型环境税的基本思路。

资源税计税模式研究

在借鉴国外资源税计税模式的基础上,对资源税的计税模式进行比较分析,找出既能兼顾国家的财政收入,又能保证企业的利益,同时能够更好地发挥资源税功能的计税模式,进而提出我国资源税计税模式改革的具体实施路径。资源税的从量计征模式和从价计征模式都是特定发展阶段产生的一种计税模式,它们将税收与资源产品的数量和价格联系起来,对资源产业的调整和发展起到了促进作用。从利润计征模式将税收与企业的利润挂钩,有利于产业结构调整,还能减轻企业的税收负担,促进企业可持续发展。从利润计征是我国在资源税计税模式改革的下一阶段应该选择的一种计税模式。

成本结构驱动的生产者回收责任实现模式绩效评价——率模式与税模式的比较

生产者延伸责任赋予生产者回收、循环、再利用的责任,生产者主导的率模式和政府平台主导的税模式是生产者回收责任实现策略的两种主流模式。率模式和税模式下的决策和其绩效评价是政策规制策略设计的基础。导入更加贴近现实世界的情景模拟,将生产领域成本、消费领域成本和循环处置环节成本作为系统决策的成本结构,将回收系统的效率进行差异化设置;在个体模式和集体模式下,研究率模式和税模式的决策、绩效以及模式评估问题。研究结果显示:个体模式下,税模式优于率模式,但参与人之间形不成统一偏好;集体模式下,率模式和税模式的优劣依赖于不同的成本结构环境,成本组合是驱动模式优劣的关键因素,动态环境成本决定了回收率。揭示出成本结构与率模式、税模式优劣评价之间的映射关系。

爱尔兰避税模式的成因、影响和对我国的启示

爱尔兰作为国际避税天堂,吸引了大批一流跨国企业前来投资,进一步推动了爱尔兰经济腾飞。“双层爱尔兰”模式和“爱尔兰三明治”模式对吸引海外投资具有重要作用,这两种模式的形成源于爱尔兰的税收制度、特殊的自然环境和营商环境以及各国税制差异。国际避税,一方面促进了爱尔兰的经济发展,另一方面却损害了欧盟其他国家的利益,造成税收不公平。这些国际经验和做法对我国完善税收制度、提高国际税收竞争力、促进自由贸易区建设具有较强的参考价值。

个人所得税法计税模式改革与发展趋势剖析

我国《个人所得税法》历经了数十年的沉淀和发展,在2018年8月迎来了第七次修正。本次个人所得税法的修正提出了一种全新的计税模式,其意义深远,影响巨大。文章通过对个人所得税法改革历程的梳理,深度剖析本次个税计税模式改革的深远意义,并对个人所得税计税模式改革的发展趋势进行阐述和展望。

中日韩与东盟农产品贸易降税模式比较研究——兼论RCEP谈判的推进

RCEP经过21轮谈判后，农产品贸易降税时间和敏感产品方面分歧仍然较大。本文对中日韩与东盟的三个FTA农产品降税模式进行了比较分析，三个FTA都对东盟10国做了区分，特别是都对越南单独设立了减税表；中国与东盟实施了“早期收获”计划，日本与东盟签订“一揽子”协议，而韩国与东盟就敏感品设立了更为复杂的分类。通过对中日、中韩、日韩与东盟FTA特征的比较，对目前降税模式的成因进行了分析。建议东盟及中日韩等域内各国着眼长远，早日达成RCEP协定。

单一税模式:中国新一轮税制改革的可行选择

自1994年税制改革以来，中国社会经济环境发生了巨大变化，作为宏观调控重要手段的税收制度也需要作出相应的调整。至于未来中国税制模式的选型应该采用何种具体模式，或许是一个众说纷纭的或然性问题。然而，税制改革需要从多种视角加以考察，需要多种备选方案以供决策参考。

现行税会关系模式、企业税收差错及税会协调

本文采用2001～2004年的经验数据,分析了沪市公司的税收差错问题。发现我国上市公司税收差错涉及的家数众多、税种多元而且涉税金额巨大,对会计信息质量和国家税收资源及时入缴国库都带来了不利影响。因此,加强会计制度与税收法规的协作,减轻税收差错引致的会计信息失真,维护税收法规的尊严,已是当务之急。

增值税税制下建筑施工项目对下计税模式的选择比较分析

随着建筑行业“营改增”不断深入,行业内增值税链条日趋完善。各个建筑企业在经历了增值税模式过渡期后,随着营业税时期“老施工项目”逐渐完工,新项目完全在增值税制下中标开工,企业进销项税额日趋平稳。一个建筑企业增值税税负已经可以真实、客观反映企业状况。在这种形势下,企业结合自身情况利用政策进行税收筹划尤为重要。

我国税收与会计关系模式的选择及其差异协调

税收与会计是经济领域中既密切相关又存在差异的两大分支,对经济发展都具有重要的作用。在总结西方发达市场经济国家的税会关系模式的基础上,就我国税会关系模式选择做出分析,并提出了协调税收法规与会计制度差异的几点思考。

房产税制度模式选择及征税范围的确定

中国应当选择以个别财产税的形式征收房产税,这既符合市场经济体制要求,也符合中国国情。房产税纳税人包括居民纳税人、企业纳税人和公共部门纳税人。对城镇居民自用住房。

论“以数治税”下纳税人协助税务调查的法律属性与制度完善

立足于“以数治税”的数字化税收法治时代背景,纳税义务人参与税务调查、履行协力义务却明显缺乏因应数字化征管相对应的权利保障制度框架。通过分析“以数治税”下税务调查面临的变局与挑战,检视“以数治税”下在协助税务调查时涉及纳税人数据权益保障的问题与困境。在以权利本位与义务本位不同思维模式下展开对协助税务调查的价值坐标定位。对“以数治税”下协助税务调查这一行为进行理念更新与制度再造,以期在数字征管时代更好地发挥纳税人协助税务调查的主动性和积极性,并对其履行协力义务时所涉权利予以更周延的保护,提高其纳税参与度与遵从度。

对我国环境税开征模式的思考

环境税在国外已实行几十年,仍然是涉及公众利益的热门话题,但环境税在我国却还未正式起步.文章对环境税的定义与类型进行了简单阐述,并通过对国外成功实践经验的借鉴,提出了一些对我国环境税开征模式的认识与思考.