有关税款追征期的理解——国税函[2009]326号文解读

《征管法》第五十二条并没有把税款追征期的所有情形列举穷尽。国家税务总局的回函以行政解释的方式,弥补了《征管法》第五十二条有关税款追征期制度立法的一处明显缺陷,但还有以下问题需要进一步研究:税款追征期还有其他情形没有作出解释;国家税务总局对此是否具有解释权及法律效力;偷税罪的修改对税款追征期法律制度产生的影响;关于税款追征期的计算问题。

个人房地产税税款追征问题的国际借鉴

主要针对个人房地产税欠税追征问题进行探讨。由于个人房地产税存在纳税人众多且居住分散;税务机关征管力量有限,相关税务文书送达受限;税收保全和税收强制执行措施的实施存在一定困难等问题。文章结合我国国情,并借鉴英美等房地产税税制较为成熟国家的先进经验,对我国个人房地产税税款可采取的追征措施进行深入研究,针对个人房地产税的征管特点,提出税款追征建议。

我国税款追征时效制度研究

税款追征时效制度在督促税务机关及时行使权力,保障纳税人的合法权益方面发挥重要作用,将国家的征税权通过法律手段限制在一定期限之内,体现出现代国家民主法治的精神,体现出人民主权、个人与国家地位平等的重要法治思想,这是我国税收法制的重大进步。为此,力求分析我国现行税款追征时效制度存在的问题,研究借鉴不同国家和地区的做法和经验,为我国税款追征时效制度的完善提出一套合理的、有效的政策建议。

企业破产清算税款追征制度的国际经验借鉴

在我国企业市场退出机制不完善的情况下,由于税务机关以及其他部门对企业破产清算的监管不够,导致企业不清算税款就注销、借注销之名逃税的现象时有发生,造成我国税收流失严重。为了破解企业破产税款追回难题、保护我国税务机关及普通债权人的合法权益,本文在对我国破产企业税款追征进行问题分析的基础上,探究了美国、日本、德国破产企业的税款追征经验,通过分析国外对破产企业的税收法律规定,提出了完善我国破产企业税收体系的一些意见和建议。

税收现代化建设进程中完善税款追征制度的思考

随着税收管理现代化进程的推进,依法治税要求的不断提高,税务机关在税款追征方面面临更多的压力和挑战。文章首先深入分析探究当前税款追征的实践中存在问题和原因,在借鉴国际上发达国家做法基础上,就如何完善税收管理现代化进程中税款追征制度,提出建立健全税款追征基础制度、完善及协调税款追征制度的法律、合理配置税务机关的税款追征职能、设计税收现代化下的税款追征的实施程序等措施。

稽查程序中确定税款追征期截止时间的法律适用分析

税款追征期属于一种时效制度,从行政法时效制度发展而来。现行法律没有规定追征期的截止时点,由此便造成了法律适用上的困惑与争议。立法上需要对税款追征期的截止时间予以明确,增强税法的稳定性和可操作性。以税务稽查程序为例,通过税款追征期性质、立法意图以及目前税务稽查程序中对于税款追征期截止时间的争议进行分析,提出税务稽查程序中税款追征期截止时间应确定为税务机关发现税收违法行为之日。

税款追征不可胡来

2004年7月，某县地税稽查局在开展建筑安装行业纳税检查时发现，个体建筑曾某在1999年申报缴纳个人所得税3000元．对此，该局检查人员经审查后认定．曾某1999年度个人所得税没有及时足额申报缴纳。该局随即作出了税务处理决定书．责令曾某限期补缴个人所得税5600元。并作行政处罚决定书一份，对曾某处以应补缴税款一倍的罚款5600元。

税款追征对象的理论探讨与现实选择

基于税收债权理论,国家与纳税人之间形成的税款请求权利与给付义务的关系即是税收之债。在纳税人(1)发生未缴或少缴税款的情况下,代表国家的税务机关有权追征税款,体现了"税债的法律效力"。税款追征对象是税债给付的对象,外延上应包括从政府和纳税人之间税债关系的发生到消灭过程中纳税人应依法缴纳的全部给付对象。我国当前税收法律对税款追征对象的解释不足、税收滞纳金的性质界定模糊、税收罚款性质的认定不清,法律上需补充对税款追征的解释,明确税款追征对象的本质,规范税款追征对象的征管。

税款追征执法的实践及其信任危机

当前我国税务机关在具体的税款追征实践中并用打击型、交易型、协调型以及缓和型四种执法模式。税收收入职能与调解职能的不同定位,以及中央与地方治理规模的不同是导致执法模式多样化的重要原因。税款追征执法模式的多样化有其合理性所在,同时我们也不能忽视税款追征执法对社会生活进行的塑造。以信任为维度,税款追征作为一种具体的执法将会直接影响政府信任的生成,而在执法与信任互动的这一过程中,信任反过来制约着公民的税收遵从度。因此,如何在执法中修复纳税人与政府之间的信任关系,以及在执法中保障公平,将影响税收国家治理职能的实现。

税款追征期制度存在的问题与立法完善

税款追征期制度涉及欠税补缴与税款追征的行为效力与法律后果,是《税收征管法》的重要内容,对税务机关的征缴效能、税务机关以及相对人利益影响较大。税款追征期制度存在制度性质与制度目的不明晰、税务机关自由裁量权较大等不足,宜借鉴《民法典》《行政处罚法》涉及的时效制度,衡诸公私法理论,明晰税款追征期间的法律性质与立法目的,尽快修订《税收征管法》,对税款追征期间的种类及其分类依据、无限期追征规则、期间的起算与中止等内容进行改革与完善。

《中华人民共和国税收征收管理法》释义 第三章 税款征收

第二十六条是税务机关采取税收保全措施的有关规定。税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因,发生应征的税款不能得到有效保证或难以保证的情况,采取书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的措施。赋予税务机关采取税收保全措施的权力,是征管法中新确立的。