税款追缴问题研究

文章归纳了税务系统税款追缴过程中存在的主要问题,在对相关问题进行归纳分析的基础上,找出能够反映税款追缴规律性的因素,重点关注了追缴期限、税收优先权、企业破产、自然人欠税继承、否定公司法人人格等方面,为完善税款追缴程序提供实证支持。同时结合未来房地产税出台、个人所得税法修订等税制改革需要完善的税款追缴措施,提出相关建议。

这种税款追缴方法欠妥

某地税局于2003年元月15日，对一家建筑公司2002年度的地方各税进行检查，查出该公司在2002年11月18日，使用不符合规定的建安发票偷缴地方各税26440元。地税局依法对该公司作出补缴所偷税款及滞纳金的税务处理决定和处以所偷税款50％罚款的税务行政处罚决定．并限其于元月21日前缴纳。该公司老总于元月20日来地税局解释说：”公司现在生意不景气．资金非常短缺，

完善我国个人所得税税款追缴制度路径探究

完善个人所得税税款追缴制度是我国继续推进个人所得税改革的重要内容。我国当前的税款追缴制度基于企业纳税人设计,对自然人纳税人而言有一定的滞后性,导致个人所得税税款追缴面临诸多困境:自然人跨区域税款追缴机制不完善;税收优先权操作难度大;对自然人难以实施税收保全和强制执行措施;税款追缴的期限难以认定。在借鉴国外个人所得税税款追缴经验的基础上,本文提出完善我国个人所得税税款追缴制度路径的构想:建立自然人税款跨区域协同追缴机制;在立法层面细化税收优先权;完善自然人税收保全和强制执行措施;分类完善税款的追缴期限;引入柔性管理促进纳税遵从;充实税款追缴的权限;完善税款扣缴责任制度,推进个人欠税豁免制度,完善自然人纳税信用制度。

论追缴税款、加收滞纳金之行政行为的法律救济途径——以一起税务行政纠纷案件为例

追缴税款、加收滞纳金的行政行为不属于行政处罚或纳税争议,而可以被认为是行政机关违法要求履行义务的行为。对该行政行为的救济程序应当是“可复议可诉讼”——“对复议不服再起诉”的一般救济程序。《行政诉讼法》司法解释第33条第二款应被认为授予了当事人选择性的诉讼权利。

弗雷泽公司诉加拿大海关违宪取证追缴税款案评析

为了有效打击走私犯罪和偷逃关税这类违法行为,许多国家的海关法除赋予海关诸多的行政执法权之外,还在一定限度内赋予海关在查处这类案件时拥有搜查、侦查、拘留、扣押、审讯、逮捕等项刑事执法权。从理论上讲,海关的行政执法权与刑事执法权各有其确定对象和适用范围,两者之间的边界划分十分明确;但从实践看,这两类权力的启用条件有时又显得较为模糊,尤其是在嫌疑人违法情事乍现、海关仅掌握初步证据、案件的罪与非罪性质尚未明朗的情况下更是如此。一般而言,面对犯罪行径的蛛丝马迹,海关若运用查验、稽查、核查等行政权力来调取证据,客观上存在着种种困难,行动中很可能打草惊蛇甚至无功而返,而凭借刑事执法权所独具的威慑力和强制力,海关办案人员通常可以迅速突破案情,获取确凿的证据,进而成功地将犯罪嫌疑人绳之以法。但不容否认的是,在后一种过程中往往也存在另外一些意想不到情形,例如由于案件性质并非预想之严重,或者由于犯罪事实难以确证,或者由于启用刑事执法权的条件不充分或时机不成熟等等诸如此类的原因,从而可能造成案件久攻不破的被动局面,有时只好无奈撤案或转作行政处理。然而现实中一旦出现这种结果,涉案当事人往往就会以其法定权利或法定权益(尤其是人身自由权)受到侵害为由寻求法律救济,诉诸公堂之时,海关在刑事执法过程中的某些漏洞或瑕疵就有可能暴露无遗,败诉的风险显而易见,本案即为一宗典型例证。观之庭审过程,法庭首先极其关注海关违宪取证是否对当事人的人身自由权造成了不法侵害,并就此做出了不利海关的判定;其次,法庭重点关注海关行使刑事执法权中出现"瑕疵"是否偶尔为之抑或一贯如此,当然其认定结论算是对海关网开一面;最后,法庭又从实用主义出发,认可了海关以动用刑事执法权获取的证据转而用作正当行政处理的结果。当然,其所演绎的审判逻辑是否过于牵强,是否真正能够维护"司法的信誉",也是见仁见智,可能至少难以让原告信服,但最起码它也给人以思辨的启迪。值得一提的是,中国海关自《海关法》2000年修正而被赋予了查缉走私犯罪的刑事执法权之后,十余年来该种权力的实际运用中也屡有类似本案的纠纷发生,在司法审查中败诉的风险如影随形,这也警醒我们对刑事执法权的调用不可轻率从事。还应看到的是,随着我国《行政强制法》的颁布实施和《刑事诉讼法》的修改提上议事日程,"公权必治"的法治理念正日渐深入人心,强化对国家权力的制约和监督已成大势所趋,海关重视其权力运行的自我约束亦显得尤为必要。此为介绍本案例的初衷。

税警联合 追缴税款

2011年9月1日，武汉市江汉区地税局某税务所接到街协税办反映：某社区一房屋所有人罗某，前后共有5间房产出租，却一直未申报缴纳房产税。从5月份起，社区协税员曾多次催缴，

山东查处一出资比例不足企业追缴税款126万

日前．胶南市地税局对辖区内一外商投资企业出资比例审查时发现，该外企注册资本构成中外商出资仅占10％，按照外商投资比例低于25％的企业适用税制一律按照内资企业处理的规定。胶南市地税局向该企业追缴各项税款共计126万元。

未办理税务登记被追缴税款案

案情介绍王一为湖北省黄冈市某知名高中的语文教师,自2000年起开办兴龙初中升高中培训学校.由于王一在当地小有名气,培训学校的学生规模一度达到千余人.2003年7月,王一的儿子小王大学毕业后借培训学校学生人数众多的优势,注册为个体工商户,为兴龙学校提供午餐及晚餐配送服务.

东湖国税成功利用情报交换信息追缴税款

近日，东湖区局通过国际情报交换途径，对辖区内的A企业进行了核实处理，共调增应纳税所得额4.6万元，补征企业所得税1.2万元，处以罚款0.6万元。这也是我省首笔通过情报交换核查工作实现补征税款的成功案例。今年10月，东湖区局接到市局转来的国际情报核查通知，及时与相关部门沟通，精心组织、分步实施。

国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复

经研究．批复如下： 按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）和其他税收法律、法规的规定，纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库．任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。

我省税检工作又上新台阶1年挽回流失税款1．65亿元

我省税检工作又上新台阶１年挽回流失税款１．６５亿元１９９５年是新税制实行的第二年。为保障税制改革的健康发展，保障国家税收和维护社会经济秩序，促进社会主义市场经济向纵深发展，我省各级税务检察部门采取有力措施，不断加大对涉税犯罪的打击力度，全年为国家挽回...

非居民企业境外股权转让收益追缴税款案例

一、案情简介 A公司成立于2004年4月,是内资企业,注册资本1000万元人民币,主要生产经营大容量注射剂、小容量注射剂。2005年8月,英属维尔京群岛某国际有限公司（以下简称＂B公司＂）以2.5万美元的价格收购了A公司100%的股权,股权收购后,A公司由内资企业变更为外商独资企业。

逃税、避税与税收筹划的比较分析

一、逃税、避税与税收筹划概述 1、逃税。逃税是指纳税人欠缴应纳税款,采用转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴税款的行为。纳税人通常通过利用漏报、少报、不报应税收入、收益;伪造账证,隐匿财产,甚至贿赂税收官员等非法手段逃避纳税。逃税行为具有以下几点特征：在目的上,具有非法占有税款的不良动机;在手段上,采取故意制造错弊,钻制度空子,涂改凭证,伪造单据，更改账表等技术手段，进行有意掩饰、歪曲和欺骗；在形式上，表现出掩盖真相，貌似正确，一般不易察觉；在性质上，属于非法经济行为，既不像避税属于非违法行为，更不像节税合法行为属于。

假发票何以如此猖獗

国家税务总局近日发布，截至7月底，各地税务、公安机关共查获假发票1574万份，税务机关共查处违法受票企业9779户，查实接受虚开、非法代开发票48880份，追缴税款3．33亿元。