从赠与视角看构建部颁税法规则审议机制——以财税[2001]28号、财税[2011]82号等为例

实务中,税收构成要件的认定贯穿于税法评价始终。税法评价旨在税企争论双方论辩中达成共识,其争辩借助并基于部颁税法规则。部颁税法规则一事一议,针对复杂的交易形式,提供交易定性的判定规则,具有无可替代的独特作用。税法评价基于民法规则,与民商法具有内在协调性,而税法规则的缺陷在于罔顾民商法规则。于政策层面,国家财税主管机关应专设规范性文件审议机构,以提升部颁税法规则的法学素养,增进其法学品行,打通其与部门法特别是民商法规则的隔阂。随着时间推移,该类机构或可逐渐独立于国家财税主管机关,形成类似税务仲裁或税务法庭之类的机构。

论反机会主义税法规则下会计安排的路径改进

对增值税会计的研究,现存理论的局限在于仅从会计视角来探讨会计问题。本文正是运用制度经济学理论阐述增值税法安排与会计安排的的关系,剖析视同销售规则的反机会主义性质,探讨与之关联的会计问题,并基于经济学基础性制度安排与次级制度安排的变革成本理论,提出改变现行会计安排而不是税法安排的。

税法解释性规则的理论阐释与司法适用

税法解释性规则以解释性税务规范性文件为表现形式,具有第二性规则的从属性、实施性解释的回应性以及税法配套规则的附属性等特征,其本质上属于税务非立法性规则。因税收成文法固有的局限性、税法适用的专业性、调整对象的复杂性而生,并在增强税法规则的确定性、缓和税收法定与税法操作性间的矛盾等方面发挥着不可替代的积极作用。“判断余地”与“行政权威”为税法解释性规则的生成提供了理论支撑。然而,税法解释性规则因受限于自身文本形态繁杂、内容失当以及效力瑕疵而在司法实践中饱受合法性与正当性诟病。缓释税法解释性规则适用困境,应分别从统一文本形态、建立解释规则体系、优化效力规定等路径同时展开治理,确保其充分发挥良性效应。

论数字经济的税法调节

数字经济是以创新发展推进新型工业化的重要形式,数字商品与服务能够促进实体经济的效率提升,但也在要素分配、市场竞争等问题上产生了诸多不公平现象,并存在侵蚀政府财政利益的可能。为此,应充分利用税法的市场调控与规制功能,在完善要素分配机制的同时对税收构成要件进行回应性调整,建立数字经济税基客体化的选择标准,全面优化数字经济税法调节机制。

经济全球化与国际税法的发展趋势

经济全球化背景下，国际税收关系中出现了一系列的国际税收新问题。这些新问题对现有的国际税法规则提出了种种挑战和产生了各方面冲击。面对这些挑战和冲击，有关国家为维护其自身税收权益，积极调整其税法规则，有关国际组织结合其组织活动目标，制定一系列的国际税法新规则，成为当前国际税法发展的新动向，并有可能对将来国际税法的发展产生深远影响。

混合性投资的税法困境与建构——以某混合性投资涉税争议案为例

[目次]一、基本案情简介二、案件争议焦点及观点提炼三、混合性投资的现行税法规则及其评析四、混合性投资的税法规则构建一、基本案情简介~[1]某有色金属产业发展股权投资基金合伙企业,是一家有限合伙企业(以下简称有色基金),是'营改增'之前专为办理本案所涉信托计划而成立的企业,其执行事务合伙人为A投资管理有限公司(以下简称A公司);B投资控股有限公司(以下简称B公司)注册资本2亿元。

苹果的避税策略与欧盟“非法国家援助”的调查逻辑

在以OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划为代表的国际税法规则体系重塑的大背景之下,国际间的协调与合作对于重构国际税收秩序意义重大。然而,欧盟委员会援引欧盟国家援助制度对苹果公司的"非法国家援助"调查既缺乏自身的逻辑自洽,又背离现行国际税法规则。欧盟对苹果"非法国家援助"的调查和裁定不符合BEPS包容性框架一致行动的原则,这种利益优先的单边行动值得我国高度警惕,我国应进一步提升国际税法规则话语权,更好地维护核心税收利益。