税制改革与僵尸企业治理:来自增值税税率简并下调改革的证据

增值税改革的实体经济效应是重要的研究问题。以2015—2019年的中国A股上市公司为研究对象,本文研究发现:增值税税率简并下调改革使企业“僵尸化”概率降低30%,这一效果在需求弹性大的企业、制造业企业中更显著。进一步研究显示,增值税税率简并下调改革降低了僵尸企业的总税负和流转税税负,改善了僵尸企业的经营业绩,表现为经营活动现金流量和留存收益增加、利润率上升、应收账款收现期缩短,降低了僵尸企业对财政补贴的依赖;没有发现增值税税率简并下调通过降低杠杆率来减少企业“僵尸化”的风险。研究发现表明,降低税负改善企业经营业绩对于治理僵尸企业具有重要意义。

我国增值税税率简并改革的目标与路径选择

本文基于"营改增"后税率简并研究文献的评述,对我国增值税的税率档次、税率水平以及税率简并改革路径进行了研究。文章认为,统一比例税率应成为我国增值税税率简并的终极改革目标;应在充分考虑现实税负水平和财政收入影响的基础上,确定12%左右的统一税率;并通过5年或者更长时间的一揽子过渡安排最终实现增值税税率的统一。

后“营改增”时代增值税税率简并方案的选择

我国自全面推开"营改增"试点,进入后"营改增"时代以来,增值税税率档次过多的弊端日渐凸显出来,它不仅会扭曲增值税税收中性,导致不同行业之间税负不公平,影响资源配置,还使得税收征管更加复杂。目前在简化增值税税率档次的认识上,国内外学者几乎达成一致共识,差异主要在于简并成单一税率或是多档次税率以及税率水平的确定等方面。笔者基于产业发展方向、增值税税率下降的趋势及避免税负全面剧烈波动的考量,在现行多档次差别税率的基础上,设计了四种增值税税率简并方案,运用投入产出表法模拟测算不同的方案对全国各行业税负的影响,通过对四种模拟方案的财政收入效应、企业分工效应和产业结构优化效应的综合分析与比较,确定现行增值税税率简并的最优方案。

增值税税率简并对产业发展的影响——以北京市为例

在营改增已全面实施的基础上,笔者通过设计四种增值税税率简并的改革方案,运用投入产出表法模拟测算不同的增值税税率简并方案对北京市各行业税负和产业结构的影响。通过对比不同方案带来的宏观经济效应,基于财政收入稳定、产业分工细化以及产业结构优化升级的目标,本文认为采用"1档基本税率+2档优惠税率(非零优惠税率和零税率)"的模式,在保持基本税率为17%的情况下,将非零优惠税率设定为6%,再加上一档零税率是最优方案。

税率简并后的农产品增值税政策及问题探讨

2017年4月28日,财政部、税务总局发布了《关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号),自2017年7月1日起将取消13%的增值税税率,纳税人销售农产品税率调整为11%。为配合增值税税率的简并,国家税务总局2017年5月23日发文对增值税纳税申报有关事项进行了调整。税率简并体现了国家的政策导向,对涉及农产品的行业将产生重大影响。通过对简并增值税税率后农产品增值税政策解析,发现政策的几大亮点,并提出了纳税人会计核算更加复杂;进项税额抵扣的范围加大等问题,据此进行了深入研究。

增值税税率简并对税收收入及企业税负的影响——基于OLS回归的实证探究

近几年来，政府不断推进增值税税率改革，力图改变我国目前增值税多重税率造成的不合理、不公平的局面。在当前形势下，探究增值税税率简并所造成的影响是十分必要的，而国内关于这一方面的研究还存在一定的空白，因此本文将采用OLS回归分析法探究增值税税率简并对政府税收收入及企业税负的影响。

增值税税率简并的问题与建议

在我国的税收体系当中,增值税占据着关键性的地位,尤其是在将营业税改为增值税之后,使其重要程度得到了提高。但是,从我国目前的增值税制度的角度来看,仍然有待完善,多档税率并存的现象依然存在,使得税务处理工作存在不确定性。本文就增值税税率简并的问题以及相关的建议展开了一系列的浅谈。

增值税税率简并能够治理企业“脱实向虚”吗?——基于2017年增值税税率简并的准自然实验

进一步简并增值税税率和防范企业“脱实向虚”风险以实现“六稳”“六保”是当前政府部门努力的方向。选取2015—2019年我国沪深A股上市公司的样本数据,以2017年增值税税率简并政策的出台为准自然实验,采用双重差分法实证检验了增值税税率简并与企业“脱实向虚”的关系及作用机理。研究发现:增值税税率简并通过增加主业投资、缓解企业面临的融资约束和提升实体资产收益率,进而抑制企业“脱实向虚”。异质性检验发现,在民营企业、议价能力较强以及金融生态环境较好的情况下,以上抑制作用更加显著。研究结论不仅有助于评估增值税税率简并的政策效应,而且能够为我国进一步简并增值税税率、防范系统性金融风险以及促进实体企业高质量发展提供微观层面的经验证据。

浅谈增值税税率简并的问题及相关建议

增值税历来都是我国的主要税种之一,特别是实行全面"营改增"政策之后,增值税凸显着越来越为重要的地位。但是目前我国的增值税税制还不够完善,呈现多档税率并存的格局,税务处理仍然存在巨大的复杂性以及不确定性。本文将在我国国内税制和税法现行状况的基础上,通过分析增值税税率的税率形式、税率简并路径模型以及税率水平,从宏观角度谈谈增值税税率简并的必要性,并针对税率简并的不足性提出税制优化的相关建议。

增值税税率简并下涉农企业的纳税筹划

为营造简洁透明、更加公平的税收环境,2017年4月28日,财政部、国家税务总局发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号),明确自2017年7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率;将农产品、饲料等增值税税率从13%降至11%。鉴于此,本文结合增值税税率简并新政,探讨涉农企业的增值税纳税筹划技巧,旨在帮助相关纳税人进一步减轻税负,提高税后利润。

关于“营改增”后增值税税率简并探究

税费制度对于经济的持续性发展有着重要的意义,所以在我国市场经济不断发展的社会大环境下,国家为了稳定经济的发展速度,保证经济发展的健康性,基于社会现状做了税费制度改革,"营改增"便是其中最为显著的内容。从总体上来讲,"营改增"的推行有效地缓解了重复征税的现象,使得企业税负有了不同程度的降低,但是在"营改增"的具体优化过程中也出现了一些比较突出的问题,这些问题的存在影响了"营改增"后增值税税率简并的具体推行。基于此,本文就"营改增"后增值税税率简并问题做分析,旨在找出具体的问题并分析研究有效的解决策略。

增值税改革与企业所得税避税的联动效应——来自增值税税率简并改革的证据

降低增值税占比的同时,提高企业所得税占比,是我国税制改革的重要“两翼”,而增值税减税改革可能引发企业所得税的联动反应。文章基于避税的权衡理论,研究了2017年、2018年增值税税率简并改革对企业所得税避税的影响。研究发现,增值税税率简并改革后,企业显著降低了所得税避税程度;企业现金留存增加、地方政府财政压力和税收征管强度增大,是增值税税率简并改革影响企业所得税避税的重要机制;增值税税率简并改革对企业避税的抑制作用在增值税税负率高、竞争能力强和融资约束程度大的企业中更加显著。此外,企业不仅减少了账税差异避税行为,还减少了比较隐蔽的账税一致避税行为。文章从间接税和企业所得税联动的视角探究了增值税税率简并对企业所得税产生的外溢效应,揭示了增值税改革优化税收结构的重要作用。

我国增值税税率简并方案设计与政策效应预测——基于可计算一般均衡模型

继营改增之后,我国增值税税率由四档简并为三档,并拟进一步简并为两档。在当前宏观经济下行压力增大、居民收入差距较大的背景下制定增值税税率简并政策,需要在保证政府财政收入的前提下,尽可能地兼顾经济效率和社会公平。本文以2019年4月1日的增值税制度为参照基准,通过可计算一般均衡模型(CGE)模拟测算两大类30种具有代表性的增值税税率简并方案的税收收入效应、经济效应、福利效应,并结合北京师范大学中国收入分配研究院发布的中国家庭收入调查(CHIP)2013数据测算各简并方案的效应。综合看,将现行中间税率项目全部并入低税率的两档就低模式的经济效应、收入分配效应和社会福利效应最优。考虑政策的连续性,建议我国增值税采取两档就低的税率简并方案,并进一步下调基本税率。

营改增后增值税税率简并方案设计——基于收入分配的视角

2016年5月1日,我国完成了全面营改增,如何简并增值税税率成为下一步增值税改革的重点。本文设计了两档税率模式和单一税率模式,共四种增值税税率简并方案,并利用投入产出税收价格模型,测算、比较了不同税率简并方案下的收入分配效应。结果表明,若考虑税率简并带来的税负变化和收入分配效应,那么保留低税率、实行"15%+6%"两档税率为我国增值税税率简并改革的最优选择;若要实现全行业单一税率,并配合减税降负的国际大环境和我国税收政策调整的大方向,单一税率的设定不宜超过10%,为降低税制的累退性,还应对生活必需品给予必要的减免税优惠。

增值税税率简并政策的行业税负效应

本文对增值税税率简并政策及其配套措施的行业税负效应进行了评估,并对其是否实现了主要行业税负明显降低和所有行业税负只减不增两大目标进行了回答。本文拓展了间接税税负转嫁模型,提出了新的行业税负效应评估方法,并利用投入产出表数据对三次税率简并政策及其配套措施的行业税负效应进行了全面评估。结果显示:(1)由于行业覆盖范围和法定税率下降程度存在差异,三次税率简并的税负效应相差较大,后两次简并的受益行业数量更广、整体减税幅度更大,但均无法使所有行业的税负只减不增或所有主要行业的税负明显降低;(2)增值税税率简并最终实现了较普遍的减税效果,不仅使大部分行业实现税负下降,也使大部分主要行业的税负明显降低,但仍有部分行业(尤其是服务业)的税负出现上升;(3)配套措施虽然成效显著,但仍无法确保所有行业税负只减不增,也无法使所有主要行业的税负都下降。本文还对2021年两会提案中两种进一步简并方案进行了评估,发现将13%税率调至9%,而9%和6%两档调至5%的三档并两档方案有着更好效果。

我国增值税税率简并与优化问题研究

一、增值税税率简并与优化问题的缘起为解决增值税和营业税并存带来的重复征税问题,促进产业分工与融合,自2012年1月1日开始,我国在上海市选择交通运输业和部分现代服务业进行营改增改革试点。此后,试点地区和行业范围陆续扩大,至2016年5月1日全面完成营改增,实现了增值税在流通领域的全覆盖。

增值税税率简并的价格效应与收入分配效应

本文运用投入产出价格模型和MT指数,对我国营改增后增值税税率简并的价格效应和收入分配效应进行了分析。结果表明:增值税税率简并能够降低所有行业的价格水平和城乡居民的税收负担;增值税税率简并能够起到缩小居民收入分配差距的作用,但不能改变增值税累退性的特征。结合我国实际,参考国际经验,权衡税收公平与效率的目标,"15%+6%"的税率组合是我国增值税税率简并的最佳选择。

增值税税率简并方案的设想、测算与分析——基于投入产出表分析法

营改增全面推行以来,增值税征收范围逐步扩大至各行各业,完善了增值税的抵扣链条,使得服务业重复征税的现象得以缓解。然而,营改增也带来了增值税税率档次的增加,影响了增值税的中性特点。因此,税率简并成为后营改增时代增值税改革中的一大核心问题。本文结合现有相关研究和国外经验借鉴,设计税率简并方案,再通过投入产出表分析法,测算各增值税税率简并方案对我国各行业增值税税负以及增值税收入的影响,从而得出最优税率简并方案。

简并和调整税率后酒店业采购农产品的增值税处理分析

简并和调整增值税税率后,酒店业餐饮服务受到很大影响,主要原因是餐饮服务购进的原材料当中大部分是农产品,涉及到农产品增值税的进项税额抵扣和转出问题。文章分析了简并和调整税率后,酒店业购进农产品时由于购进渠道不同、加工程度不同和用途不同而产生的增值税问题,并提出了相应的对策。

增值税税率简并的效应分析——以出版行业为例

简并增值税税率政策规定23类货物的增值税税率由13%调整为11%。以出版业为例,简并税率后,出版单位的销项税会降低13.86%。从进项税看,简并税率后,出版业不同的供纸模式对应不同的进项税税率。在出版单位供纸模式下,增值税税率简并前有4个百分点的抵扣优势,增值税税率简并税率后,抵扣优势增加到6个百分点,增值税税负会下降18.54%,减税效应明显;在印刷单位供纸模式下,印刷单位印制费的税率也由13%调整为11%,对于出版单位而言销项税额的减少幅度与进项税额的减少幅度一致,所以,销项税额的下降率即为该出版单位的增值税税负下降率,即13.86%。可以看出,税率简并后,两种供纸模式下出版单位的增值税负都是下降的,出版单位供纸模式节税效应优于印刷单位供纸模式。建议出版单位在不考虑纸张库存成本等前提下,应该优先选择出版单位供纸模式。