国外税种划分实践对我国地方税制重构的启示

我国自1994年起实行分税制改革,逐步形成了当前中央与地方的财政分配关系。20年来,分税制改革成效显著,但地方财政困难的问题也日益突出,归根结底,源于地方税制的不科学与不合理。鉴于法国、美国和日本是税种划分实践最具代表性的三个国家,文章拟通过对他们的税种划分实践进行国际比较并对我国地方税制的现状进行分析,提出重构我国地方税制的建议。

论我国政府间税种划分的原则

目前我国税种划分上存在着地方税收入规模过小、税种划分标准不科学、税种划分形式不法定等突出问题,在分析和评价西方财政学者税种划分原则的基础上,结合我国的国情,我国政府问税种划分应遵循以下四项主要原则:为各级政府事权的实现提供基本财力保障原则;适应政府间职能分工原则;体现征收效率原则;政府间税种划分法定原则。

国外税种划分实践对我国地方税制重构的启示

我国自1994年起实行分税制改革，逐步形成了当前中央与地方的财政分配关系。20年来，分税制改革成效显著，但地方财政困难的问题也日益突出，归根结底，源于地方税制的不科学与不合理。鉴于法国、美国和日本是税种划分实践最具代表性的三个国家，文章拟通过对他们的税种划分实践进行国际比较并对我国地方税制的现状进行分析，提出重构我国地方税制的建议。

从政府间的横向财政平衡谈我国分税制下的税种划分

我国的分税制财政管理体制改革于1994年开始实施后,在财政经济领域备受瞩目。无论对于税种划分方案本身,还是对于部分反映分税制改革效果的横向财政平衡状况,人们都给予了较多的关注和讨论。然而,税种在中央、地方政府之间的划分与政府间横向财政平衡问题紧密相关,在我国目前尤其如此,这一点同样必须引起人们的注意。 一、关于我国的政府间横向财政平衡

对分税制下税种划分的思考

分税制财政体制下,税种划分直接涉及到税种收入的归属,因而成为政府间税收分配关系的核心内容。1994年,我国实行的分税制财政体制,在中央与地方的税种划分上,还有不少问题需要研究。 一、税种划分状况的分析 这次分税制改革,将现行工商税制中的18个税种,划分为中央税,地方税和中央地方共享税。

试论建立按税种划分财政收入的分级财政体制

建立按税种划分财政收入的分级财政体制,是我国目前财政体制改革的一项重要内容。本文拟对这一问题进行一点粗浅的探讨。一、建立按税种划分财政收入的分级财政体制的客观必然性利改税后,企业只按规定的税种和税率向国家缴纳税金,不再按隶属关系向各级主管部门上交利润。这就必然使中央与地方之间的财政收入划分向划分税收的方向转化。根据中外历史与现实,中央与地方之间对税收的划分,大体有如下五种方式: (一)分立式。各级政府都有自己的税源和税种,且可以对同一税源、同一课税对象征收同一种税。 (二)附加式。地方政府没有独立的税源和税种。它的税收收入靠在中央税上征收地方附加税的方式取得。 (三)上解式。中央政府没有独立的税源和税种。

我国现行的税种划分的利弊

我国现行的税收收入划分是一种以税种税额划分相结合的划分方法。划分税种可以使中央和地方各自具有独立的收入来源,形成各自的税收体系,这对于规范中央和地方之间的税收分配,理顺中央和地方的责权关系具有积极意义。而税额划分即共享税的方法,又使中央政府和地方政府之间的收入相互依存、牵制,共同发展。

我国中央与地方税种划分格局的协调与完善

我国中央与地方税种划分格局的协调与完善黄磊，左敏在中央与地方政府之间划分税种是分税制的核心。税种划分是否科学合理，制约着分税制的科学程度。我国现行分税制的税种划分格局尚有诸多不尽完善之处，并由此引起分税制运行中的一些问题。分析和研究这些问题，井在此基...

中央地方税种划分和财政支出范围

赵紫阳总理在“七五”计划的报告中指出,要“进一步完善财政税收制度,按照税种划分中央、地方的财政收入,明确中央、地方的财政支出范围。”本文对这些问题试作探讨。一、中央和地方的税种划分为了合理地划分中央税、地方税和中央地方共享税,必须适当确定中央财政收入占国家财政收入的比例。七十年代以来,这个比例在苏联和东欧各国基本上为80～90%,在主要资本主义国家为60%左右。

税种划分对地方财政收入稳定效应的实证研究

在分析税种划分对地方财政收入稳定性影响的作用机理的基础上,利用1998～2007年数据,实证分析了增值税等四个地方财政收入主要来源对于地方财政收入稳定性的影响。总体回归结果显示:个人所得税、营业税占地方财政收入的比重对地方财政收入波动性构成正向解释,增值税占地方财政收入比重则对地方财政收入波动性构成负向解释;企业所得税划分方式及分享比例的变革对地方财政收入稳定性构成了显著影响。

论中央与地方税种的划分

政府间税种的划分不仅是政府间财政利益的分配,而且也会影响到资源配置的效率、税收调控功能的发挥、税收的行政效率以及地区间的收入分配等重大问题。针对目前我国中央与地方税种划分还存在的地方税收入规模过小、税种划分标准不科学等问题,首先要根据我国经济社会发展的实际需要改革和完善税制,其次要在此基础上根据科学的标准来进行税种具体划分,最后要尽快制定税收基本法,将税种划分在税收基本法中进行规定。

我国政府间税种划分:现状判断与改革思考

本文立足我国国情，依据公共时政理论和政府间税收划分的一般性原则，从税种划分和税权分分两方面对我国政府间税收划分的现状进行评判．在此基础上提出了改善政府间税收划分的近期选择。

中央与地方之间税种税权划分

中央与地方之间税种税权划分朱德云从１９９４年起，我国在全国范围内推行分税制财政体制。分税制是以划分税种和税权为主要方式来确定各级政府的财力、财权范围，处理中央同地方及地方各级政府之间财政分配关系的分级财政管理体制。税种和税权的划分是分税制的核心内容。...

关于中央地方税种划分依据的探讨

按照中央“七五”计划的战略部署，财政体制改革的目标是逐步过渡到以划分税种为核心的分级财政体制。实行彻底的分税制，是有计划商品经济发展的客观需要，具体说来，它具有以下几个方面的作用：第一，可以从根本上解决我国财政体制上长期存在的中央与地方财政分配中的“互挤”现象，有效地破除地方财政吃中央财政的大锅饭现象，逐步硬化国家财政管理制度。

完善现行税制 合理划分税种

随着我国财税体制改革,对中央和地方政府间的利益分配格局进行了重大调整,初步建立起地方税体系的基本框架。为进一步健全和完善这一体系,本文分别从流转税、所得税、农业税、地方税以及出台新税种等五个方面阐述了完善现行税制、合理划分税种的问题。

政府间收入划分:理论与现实驱动的重新审视

规范政府间收入划分是规范现代政府间财政关系改革与'营改增'收入划分调整过渡期平稳转换的关键性因素.从内涵界定与外延表现的维度考察,理论上政府间收入划分涉及既独立又具有内在逻辑连接的五个命题.系统探析与有效实施这项改革应突破税种划分的单一局限性,在契合与协同支出责任划分与转移支付制度改革的框架下确立政府间收入集中与分散的适度性,并在体制设计中植入激励机制以权衡收入划分中的利益关系,继而针对改革的现实约束条件构建合意的收入划分模式.

政府间税种配置的理论研究

中国现行税种在政府间配置的不科学、不规范 ,不但影响了税种职能的充分发挥 ,而且成为分税制财政体制和地方财政体制进一步改革的“瓶颈”,改革现行税种划分方法势在必行。分析了现行政府间税种配置存在的问题 ,从理论及国际经验出发 ,提出了中国政府税种配置的政策建议。