有限理性与纳税人税负感知:谁更关注2019年个人所得税改革?

现有文献显示,2019年个人所得税改革所带来的减税额与个人收入基本呈正比,因此,看似收入越高的个人因改革所受到的正向冲击越强烈,也就应当越关注个人所得税改革,但利用百度搜索指数采用广义双重差分模型的分析显示,实际结果恰恰相反,对2019年个人所得税改革的关注与个人收入呈显著负相关。这种状况与价值函数的敏感性递减导致收入较低者对减税更加敏感、启发式决策使收入较低者认为其在改革中获益更多、减税为收入较低者带来了特别的“零价格”收益、人际比较使收入较低者获得更好的主观感受等原因有关。因此,在税收政策制定中应关注纳税人的主观感知,采取适当的税收政策手段,并采用恰当的话语方式。

遵循普遍合意法则的有限理性消费行为选择——税负感知度与“替代转移效应”视角

合理利用税收工具调节居民消费,是税收调节助推高质量发展的重要体现。本文以卷烟消费税为例,尝试从税收认知理论的视角研究税收政策对居民消费行为的真实调节作用。使用中国劳动力动态调查数据,借助2015年税率调整的政策冲击,本文检验了税负感知度与"替代转移效应"如何弱化税收对消费的调节功能,形成分层式效果。并借以解释为何对较低收入群体控烟效果不显著,指出这种似是而非的"理性行为"可能会加剧健康不平等,带来价格调节机制横向失衡的隐忧。本文在丰富税收认知理论的同时强调发挥其因势利导的作用,为今后相关税收政策的制定,引导消费结构均衡化升级,实现高质量消费提供理论参考,同时对政府积极落实"减税降费"具有重要的靶向性和指导性价值。

税负感知视角下促进消费升级的个人所得税研究

促进消费升级是我国构建新发展格局的重要内容。在行为经济学框架下探讨纳税人的税负感知对消费升级的影响,可为个人所得税改革提供政策参考。本文通过对1167个家庭的微观调查数据研究发现,个人所得税税负感知下降能够促进消费升级。为降低税负感知进而促进消费升级,本文提出如下个人所得税优化建议:一是进一步加强税法宣传,提高纳税人对个人所得税的了解和认知;二是将非劳动所得纳入综合所得征税范围,提高个人所得税综合课征制的减税红利,进一步降低纳税人税负感知;三是优化专项附加扣除申报流程以实现应扣尽扣,降低纳税人客观税负与主观税负感知;四是扩大中等收入群体的税率级距、降低边际税率等,加大个人所得税对中等收入群体的减税力度,降低中等收入纳税人税负感知,以促进消费升级。

我国居民的税负感知探析:现状、差异及政策启示——基于微观调查数据的分析

居民税负感知是税收政策优化的重要参考。本文从行为经济学视角出发,使用全国微观调查数据对我国居民的税负感知现状进行分析,并结合居民自身的税收状况、个体特征、经济因素进行结构差异分析;同时探讨居民税负与公共服务满意度之间的关系。研究发现,我国居民主观税负承受力较强,但税负公平感知相对较低。居民的税负承受感知和公平感知因其人口特征、城乡、经济因素呈现明显差异。税种数量增多会降低居民的主观税负承受和公平感知,但公共服务满意度的提升能够有效改善居民的税负承受和公平感知。从居民参与商业经营项目角度看,良好的税务机关服务能够有效改善居民从商的税负重感。建议财税政策设计应加强居民税负感知的关注,合理改善税制结构,提升公共服务水平以及纳税服务来降低居民的税负痛感,提升居民整体福利水平。

民营企业生存、发展与税负调查报告

在民间投资增速不断下滑,经济增长缓慢的背景下,应该通过减税为民营经济减负。而作为减税的重要依据,民营企业的税负有多重,税负对民营企业的实际影响如何却鲜有微观的调查和研究。作为重大税制变革的"营改增"之后的实际微观效果也鲜有调查研究。通过焦点讨论及问卷调查,对代表性的四省市民企税负进行调研,发现目前的税负已经成为民营企业的严重负担,而且公共服务水平与税负水平并不相称,营改增也并没有真正做到为企业减负。无论是从个人权利保护角度,还是从保持民企活力、促进经济增长角度,均应该考虑尽快推行税制改革,对民企实行制度性减税,甚至全面推行低税模式。

房地产税免税扣除方式影响居民纳税遵从意愿吗?——基于情景模拟实验的分析

征收居民住房持有阶段房地产税需要从微观视角,审慎考察我国居民对不同免税扣除方式的偏好及纳税遵从意愿。本文基于行为经济学理论,实证分析了不同房地产税免税扣除方式对居民纳税遵从意愿的影响及作用机制。研究发现:第一,三种房地产税免税扣除方式均有助于提高居民的纳税遵从意愿,但影响效果存在差异。其中,房地产税"按首套房扣除"对居民纳税遵从意愿的提升作用最为显著,"按人均面积扣除"和"按人均价值扣除"方式次之。第二,房地产税免税扣除方式主要是通过改变居民的税负感知,提高其纳税遵从意愿。第三,房地产税免税扣除方式对纳税遵从意愿的影响效应在不同房产拥有者之间存在差异。其中,无房产的居民和拥有两套以上房产的居民分别支持"按首套房扣除"和"按人均面积扣除"方式;拥有一套房产的居民在三种免税扣除方式下均表现出积极的纳税遵从意愿。有鉴于此,为了兼顾居民的纳税遵从意愿和政府财政收入规模,本文建议现阶段的房地产税采用"按人均面积扣除"方式。