我国农户税费负担率差异性的实证分析与对策建议

近年来,税费负担在我国不同地区和不同收入群体的农户之间的分配很不公平,主要表现为农户的税费负担率呈现累退性,且差异很大,即收入水平高的农户承担的税费负担较轻,而收入水平低的农户承担的税费负担却很重。即使在同一个地区,由于处在不同管理层级上的组织和政府追求的利益不同,也造成农户承担的税费负担率的高低不尽相同。其结果是,在村级上确定的农户税费负担率高于乡级上的,而在乡级上确定的农户税费负担率又高于省级上的。在农村税费改革过程中,必须解决税费负担在农户之间分配不公平的问题。

中、美两国煤炭资源的税费水平及负担率

税费制度的合理设计是矿产资源可持续开发利用的关键。本文梳理了中、美两国煤炭资源一般与特殊税费的种类与征收标准,在定量估算的基础上比较分析了中国神华集团和美国Peabody能源公司煤炭开采业的税费水平及负担率。研究结果表明,①对煤炭资源的一般税费,美国以所得税为主,中国以增值税和所得税为主;对于资源租,美国以权利金为主,中国以资源税和资源补偿费为主;对环境税费,美国以复垦保证金为主,中国以地方税费为主。②美国Peabody能源公司的煤炭资源在2009-2011年三年平均的一般税费、资源税费与环境税费的负担率分别为3.87%、12.87%和30.64%,而中国神华集团的负担率分别为5.1%、1.73%和3.18%。③中国矿产资源的税费制度存在结构性扭曲,一般税费负担过重,而对资源耗竭的跨代外部成本与环境负外部成本的补偿率偏低。应减少矿业企业的一般税费,并按照完全补偿两个外部成本的要求提高资源税费与环境税费。

中国油气企业税费负担的国际比较

公平合理的税费负担能够提高油气企业的生产积极性,促进油气资源的合理开发和利用。通过对中国、美国和俄罗斯油气企业税费负担的比较,发现中国油气企业的税费负担处于相对略重的地位。进一步将中国与俄罗斯油气企业的各项税费负担进行详细比较和分析,指出中国油气企业税费负担结构分布的不合理性:企业所得税负担率较低,增值税和消费税负担率过高,资源税和矿产资源补偿费负担率过低,石油特别收益金负担率则较高。过高的增值税和消费税负担率是造成中国油气企业总体税费负担率略高的根本原因。最后,从优化税费负担结构分布的角度提出改革的政策建议。

企业税费负担的评价指标体系初探

税负过重,已是当下中国的学者及企业关注的热点问题,企业提"税"色变,认为税负太重了。为了对税负轻重有一个客观的评价,本文在介绍企业税负负担及相关理论的基础上,论述了建立指标体系应遵循的几项原则,从绝对指标和相对指标两个方面完成企业税费负担的评价指标体系的构建,旨在建立合理的税负评价指标,对企业税负作出客观公正的评价,为企业减税免税提供依据。

房地产业的税费负担及其负效应分析

基于房地产业在国民经济发展中的重要地位,从分析其税费负担入手,在阐述房地产业税费构成的基础上,界定其税费负担的含义,并据此分析过重的税费负担带来的负面效应。分析表明房地产业的税费负担过重造成房价居高不下,民众福利受挫;官员寻租现象普遍,极易滋生腐败;税收风险加大,加大征税成本。由此建议地方政府在为房地产业减轻负担和加强监管方面要出台有力举措,以减轻税费负担过重所带来的负面影响。

个体私营税费负担与拉弗曲线

个体私营开展经营活动,国家收取一定的税费,这是完全应该的。但是如果税费负担过重,个体私营经营困难,个体私营经济发展就会出现滑陂和衰退。因此,从理论上看一方面国家的税费要收足收好,另一方面税费负担又要不影响个体私营经济的经营与发展。在这里就有一个正确界定最佳税费负担比例的问题。应该指出的是,面对“三乱”之风年年禁止年年有的情况,这个理论的界定尤为重要。 由于税收和规费是分别收取,特别是规费的收取更是政出多门,因此我们对个体私营者的税费总负担并没有一个准确的数字。当然,对税费占个体私营平均利润的比例是多少,也还没有一个准确的说明。但是有一些基本情况是可以作出判断的:(1)由于三乱之风的影响,个体私营者的税费负担偏重;(2)税费是国家强制占有的利润。

实行“二元”税费政策 开拓住房市场

由于我国商品房的市场需求具有二元性,它由两个性质不同的部分组成:一个是普通市民的数量巨大(占总需求意愿的88.73％)、价格敏感、可接受价位低的经济实用型商住房市场需求;另一个是少数较高收入水平个人和集团消费者的规模较小(共占总需求意愿的11.27％)的、价格不敏感的、可接受价格高的、相对更要求优价优质的商住房市场需求。因此政府部门对商住房市场可实行二元性税费政策。

新税制对四川烟草行业的影响剖析

新税制对四川烟草行业的影响剖析苏成明，胡俊成最近，我们对四川省烟草行业生产经营状况进行了调查。新税制实施后全省烟草行业出现了这样一些问题：一、税负明显增加．利润大幅度下降。今年第一季度执行结果与上年同期相比，四川烟草行业实现税金４０４９０万元．比上年...

China's Rising Labor Cost: Myths and Realities

This paper examines whether China＇s labor cost is too high and rising too fast from the five aspects of macro distribution, corporate cost structure, labor productivity, labor cost structure and international comparison, shedding light on the real causes of rising labor cost. On the basis of our analysis, we propose a few policy recommendations on China＇s macroeconomy and corporate development.

日、韩税收营商环境排名变化的原因

税收营商环境是一国整体营商环境的重要组成部分,税收营商环境的优化将有效提升企业投资热情和生产活力,推动国家经济转型、实现高质量发展。本文根据世界银行公布的日、韩两国税收营商环境数据,比较分析两国税收营商环境排名的变化趋势,归纳总结出排名变动背后所蕴含的内在机理,并从企业税费负担和纳税遵从成本角度,为优化我国税收营商环境提出相关的政策建议。