在中国境内无住所个人工资薪金所得个人所得税税额计算办法的探讨

本文根据现行税收规定归纳了在中国境内无住所个人工资薪金所得个人所得税的税额计算办法,解析了其中两种计算办法及其税法意义,探讨了无住所个人境内外同时取得和临时离境期间取得工资薪金所得的税额计算办法、境内居住时间达到税法规定条件后以前的纳税义务是否需要追溯问题,并提出了政策建议。

外商投资企业增负返还的税额计算和会计处理

外商投资企业增负返还的税额计算和会计处理潘国富，陈升美，傅宁人根据全国人大常委会的决定，外商投资企业改征增值税、消费税和营业税以后，比原征工商统一税增加的税负，在规定的最多不超过五年的期限内，可以向税务机关申请退还因税负增加而多缴的税款（以下简称增负...

浅析排污“费改税”后企业环境保护税应纳税额计算

环境保护税已于2018年1月1日正式实施,排污企业面临着排污费改交环境保护税,且排污费的计算大多由环保机构计算。然而,环境保护税与排污费及现行的其他税种的计算存在差异,需要企业、环保机构、税务机关三方协同征管,排污数据由环保机构检测或计算所得,企业再根据排污数据确定计税依据、计算环境保护税应纳税额。因此,如何确定环境保护税的计税依据,正确计算应纳税额,及时申报纳税,是排污企业财务人员必须掌握的技能。

工资薪金相关特殊所得个人所得税应纳税额计算

本文实务解析个人所得税应纳税额计算专指工资薪金相关特殊所得。工资薪金相关特殊所得主要有:全年一次性奖金;自建住房低价销售给职工;个人取得公务交通、通讯补贴收入;个人因解除劳动合同取得的补偿金;个人提前退休取得的补贴收入;内部退休一次性收入;企业年金和职业年金;在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得;个人收入递延商业养老保险;商业健康保险和关于廉租住房所得等。据了解,目前各地对这些特殊所得个人所得税应纳税额计算在实务操作中有些不一致的情况,严重影响国家税收收入。为了将工资薪金相关所得个人所得税应纳税额计算业务做得更加符合税法规定要求,特此作出专题解析。

公司利税额计算总则中的矛盾

分析了《收入核算总则》（GAAP－Generallyaccepiedaccoutingprinciples）和加拿大公司法（Cana－daBusinessCorporationApt）中规定的收入支付条款的解释和实际应用问题。研究了根据高等法院对许多加拿大公司支付税款争端的审议，计算税额的做法。考察了同时利用计算收入的两种方法的实践，一种方法用于年度财务报告，另一种方法用于计算税额和使这种方法与税款支付条款相一致。

对个人所得税税额计算的探讨──和王云峰同志商榷

对个人所得税税额计算的探讨──和王云峰同志商榷严武斌近日，笔者拜读了刊登在《税收与社会》１９９６年第７期上的《个人所得税率表探讨》一文。为了正确理解并准确运用税法来计算劳务报酬所得的个人所得税税额，现就该文所举问题问作者王云峰同志及广大读者作进一步探...

土地增值税税额计算及会计核算模式设计

文章设计了土地增值税税额计算模式及会计核算模式，并指出了在具体操作中应注意的事项，最后通过实例进行了土地增值税税额计算及会计核算。

外商投资企业再投资退税额计算中存在的问题

<中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法>(以下简称<外税法>)第十条规定:"外商投资企业的外国投资者,将从企业取得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本,或者作为资本投资开办其他外商投资企业,经营期不少于五年的,经投资者申请,税务机关批准,退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款."<外税法实施细则>的第八十二条又规定退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和)×原实际适用的企业所得税税率×退税率.

增值税简易征收政策下发票开具和税额计算要领解读

我国的增值税简易征收政策主要依据财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）和《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）两部规范性文件。2009年2月25日，国家税务总局发布《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号），

改进增值税税额计算与征收方法

我国增值税是借鉴国外经验，经过几年试行，几经修改，实践证明，这个新税种，是一个科学合理的税种。它的最大特点是能克服产品税重复征税弊病，促进企业在公平税负前提下开展竞争；促进横向经济联合，促使产品结构逐步趋于合理；有利于对出口产品彻底退税，对进口产品合理征税。

税额计算和对临时来华人员的免税限定——中国个人所得税实务讲座之三

一、应纳税额的若干计算问题 (一)境内外兼职收入的应纳税额计算外国公司、企业驻华代表人员,同时还兼任其他国家或地区的常驻代表,如果由派遣单位(雇主)按其任职情况分别支付工资、薪金的,可以只就属于在中国境内任职的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。在几个国家或地区担任常驻代表,只领取一份工资、薪金的,如果派遣单位能提供在其他国家或地区工作应得的工资、薪金证明、任职证明和兼任代表证书的,可以就其属于在中国境内任职期间的工资、薪金部分,计算缴纳个人所得税。不能提供证明或者分不清楚的,应就全部工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

谈个人所得税税额计算与会计处理

个人所得税法规定:"个人所得税以支付应税所得的单位或个人为扣缴义务人。"也就是说,单位对支付个人所得要履行代扣代缴个人所得税的义务。一般情况是,单位将个人所得税税款扣下来,然后在规定的期限内申报缴纳。从理论上讲,个人所得税由纳税人负担的,企业并不负担个人所得税税款,但在实际工作中,也存在着单位为纳税人负担税款,以及应扣未扣、应交未交被查出后由单位缴纳税款、滞纳金及罚款等问题。这些都涉及会计处理问题,本文分几种不同情况,谈谈个人所得税的会计处理。

一般纳税人发生“非正常损失”的增值税额计算及帐务处理

根据税法的有关规定,非正常损失是指纳税人在生产经营过程中正常损耗外的损失,具体包括因水灾、旱灾、火灾、地震等自然灾害而造成的货物损失;因管理不善造成货物被盗、残损、霉烂变质损失;因超定额损耗等因素形成的其它非正常损失。非正常损失货物的进项税额不得抵扣销项税额。因此企业发生非正常损失时,应采用一定的方法计算其不得抵扣的进项税额。