论突发公共事件审计准则

突发公共事件审计准则是一个体系,可以从审计主体、审计客体、突发公共事件管理阶段、审计业务类型、审计时机和审计方式等不同的角度来考察。非应急状态下的审计准则采取业务类型模式,采用年度定期审计方式,主要包括总则、通用准则及各种业务类型的准则等内容。应急状态下的审计准则采取综合模式,采用跟踪审计方式,主要包括总则、审计内容、审计方案、审计跟踪、审计结果及其应用和质量控制等内容。

国家审计在突发公共事件中的作用及机制研究

国家审计在突发公共事件的应急管理中发挥着重要的监督和信息传递功能。我们认为国家审计至少可通过以下三个渠道来帮助及完善应急管理。第一,国家审计通过对应急管理的合法性、合规性以及经济效益性进行审查和评价,能够约束公共权力,提升突发公共事件的处理效率和效果。第二,国家审计可以通过全过程跟踪审计从抑制腐败、降低物资错配、加强部门之间信息沟通三个方面提高应急部门在救助资源上的配置效率。第三,国家审计可以通过发布专业而独立的信息增强公众对政府的信任、抑制谣言的传播来维护社会稳定以及提升突发公共事件的处理效果。

国家审计在突发公共事件中的作用研究

新形势下,防范化解突发公共事件危机、提高应对突发公共事件能力和水平成为国家治理的重要部署,发挥国家审计在突发公共事件中的重要作用更是政府工作的一项重要考验。本文首先对突发公共事件审计进行文献综述,接着分析新形势下国家审计在突发公共事件中发挥经济监督的作用机理,然后结合近年来的应急处置情况,提出坚持和加强党的统一领导、尽快构建“全国一盘棋”的应急审计组织架构、充分调动突发公共事件中的审计资源、健全完善突发公共事件有关审计应急预案、着力搭建突发公共事件相关审计数据平台、加快建立突发公共事件审计信息处理机制、大数据技术赋能精准把握突发事件审计信息等对策建议,助力推动突发公共事件审计高质量发展,加强国家区域应急能力建设。

国家应急审计管理体制机制建设研究——基于重大突发性公共卫生事件的分析

党的二十大报告指出要“完善国家应急管理体系”“构建全域联动、立体高效的国家安全防护体系”。国家审计的独立性、权威性、专业性决定了应急审计在国家应急管理和维护国家总体安全中具有不可替代的重要作用。文章对应急审计工作进行了全面审视,认为需要充分发挥中国特色社会主义审计制度的显著优势,从总体国家安全观的战略眼光建构国家应急审计体制机制,并将应急审计上升为国家审计署一级战略,纳入署发展规划纲要。借鉴国家应急管理部“大应急”体制机制改革经验,优化提升我国重大突发性公共卫生事件应急审计管理体制机制,组建“国家应急审计管理委员会”,完善统分结合的应急审计指挥机制,强化安全生命周期应急审计闭环管理,建设“全国应急审计大数据整合平台”,打造应急审计“国家队”和“地方队”,建立健全应急审计法律法规体系。

国家审计在突发公共事件中的作用研究

国家审计在应对突发公共事件中具有独立性、经济性、过程性、时效性、穿透性、贯通性和建设性特征,是应急治理体系中监督和反馈系统的重要组成部分,可助力克服突发公共事件应对中出现的信息不对称、资金物资供求不匹配、管控不力等矛盾,促进补齐应急治理体系和治理能力短板。开展应对突发公共事件专项资金和物资审计是国家审计发挥作用的基本方式,本文从系统构建突发公共事件相关审计模式、健全完善应急审计管理体系、创新方式方法提高工作质效等三个方面,阐述了国家审计在突发公共事件中发挥作用的具体实现路径。

基于"免疫系统"理论的突发公共卫生事件跟踪审计

跟踪审计于2018年应运而生,并逐渐成为我国政府审计首要考虑的方式,是突发公共卫生事件审计的主要方法.本文首先阐述了"免疫系统"论的设立背景和基本含义,其次表述了"免疫系统"的具体含义、功能作用、具体应用,最后对提高突发公共卫生事件跟踪审计工作效率和质量提出了相关的建议.

三方关系人视角下重大突发公共事件社会捐赠跟踪审计研究

重大突发公共事件财政资金和社会捐赠款物的拨付、分配、使用近年来深受社会公众的关注,基金会作为参与处理重大突发公共事件的慈善组织之一,其对巨额捐赠款物的收支情况和使用绩效成为公众聚焦的对象。文章从捐赠者、基金会信息披露以及外部审计三方面入手,通过对2020—2021年中国红十字基金会披露的专项基金收支情况表及审计报告的文本挖掘,探索应急专项基金审计中存在的问题。进一步结合与非营利组织相关的审计要求,构建重大突发公共事件社会捐赠跟踪审计流程框架,从捐赠意图及资金使用绩效角度提出未来审计中应重点关注的事项,以期为重大突发公共事件资金审计提供一些可行的建议。

公立医院突发性公共事件应急物资跟踪审计研究

跟踪审计是一种全新的审计方法,突发性公共事件应急物资跟踪审计旨在对应急物资进行全过程、全方面的监督。文章梳理了我国突发性公共事件应急物资审计的现状,分析了其中存在的问题,并从整合审计资源、降低审计风险和完善审计评价体系三方面归纳了完善公立医院突发性公共事件应急物资跟踪审计的对策建议。

突发公共事件审计:一个基本理论框架

以新冠肺炎为代表的突发公共事件对生命、财产、环境等造成灾难性后果,因此,各国政府都需要建构突发公共事件危机应对体系,突发公共事件审计是这个应对体系的成员,应该以其固有功能在突发公共事件危机应对中发挥作用。文章以信息经济学、经典审计理论和公共危机管理理论为基础,探讨突发公共事件审计的基础性问题,提出一个基本理论框架。这些基础性问题包括:突发公共事件审计需求、突发公共事件审计本质、突发公共事件审计目标、突发公共事件审计客体、突发公共事件审计主体、突发公共事件审计内容、突发公共事件审计方法论、突发公共事件审计结果及其应用。研究深化了对突发公共事件审计的认知,为建构和优化突发公共事件审计制度提供了一定的理论基础。

重大突发性公共事件全过程跟踪审计方式探讨

文以汶川地震抗震救灾款物全过程跟踪审计为基础,从突发性公共事件的概念和分类入手,论述了审计机关对重大突发性公共事件开展全过程跟踪审计的客观需求,从不同领域、不同项目跟踪审计方式的比较分析中,选择全过程跟踪审计作为对重大突发性公共事件审计的最佳方式,阐述了该方式与常规审计方式在理念、组织架构、规范、标准和依据以及工作业绩评价等方面存在的主要冲突,最后提出了国家重大突发性公共事件应急审计预案应涵盖的主要内容。

重大突发性公共事件全过程跟踪审计运行机制浅析——基于审计“免疫系统”论的思考

2008年汶川大地震爆发后，审计署试行的全过程跟踪审计取得了巨大成效。对如同汶川大地震这样的重大突发性公共事件的审计，常规审计已经不能满足该种审计的需要。为此，审计署颁布《审计署2008年至2012年审计工作发展规划》中指出，对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行要积极探索试行全过程跟踪审计，充分发挥了审计“免疫系统”功能。

论突发公共事件跟踪审计

跟踪审计已经成为我国突发公共事件审计的主流模式。现有文献对突发公共事件跟踪审计的各主要问题已有不少讨论,但缺乏深度,且有些文献未贯穿审计逻辑。以经典审计理论为基础,分析突发公共事件审计的各主要问题,从概念、原因、审计对象、审计方法及审计结果应用等方面提出一个突发公共事件跟踪审计的理论框架。

论突发公共事件审计本质

对突发公共事件审计本质的探究可从内涵、外延、特征、相关概念辨析四个角度展开。从内涵来说,突发公共事件审计是以系统方法,从行为、信息和制度三个维度对突发公共事件应对责任履行中的代理问题和次优问题实施的独立鉴证,并将审计结果传递给利益相关者的制度安排,属于突发公共事件应对体系的组成部分;从外延来说,突发公共事件审计是一个由众多成员组成的体系,该体系中的成员既有共性本质,也有个性本质;从特征来说,突发公共事件审计具有公共性、突发性和及时性三个特征;从相关概念辨析来说,有些是突发公共事件审计的不同表述,有些是其属概念及属概念的属概念。

论突发公共事件审计目标

审计目标的正确定位是实现高效率突发公共事件审计的基础,突发公共事件审计目标是委托人、代理人及审计机构希望通过审计得到的结果,委托人、代理人期望得到的结果是终极目标,审计机构期望得到的结果是直接目标。突发公共事件审计的终极目标是抑制代理人的代理问题和次优问题,以促使代理人更好地履行其责任。突发公共事件审计的直接目标是发现代理人履行其责任时存在的代理问题和次优问题,并推动审计结果的应用。不同的审计主题,代理问题和次优问题的类型不同,相应的审计直接目标也不同,与审计主题相对应的审计直接目标是总目标,与审计标的相对应的审计直接目标是具体目标,具体目标是总目标的分解。终极目标决定了直接目标的方向,如果在突发公共事件审计过程中无法实现直接目标,也就无法实现终极目标。

突发公共事件国家审计的审计时机和审计内容——对我国突发公共事件国家审计实践的分析与思考

突发公共事件国家审计是突发公共事件应对体系的重要组成部分,审计时机和审计内容是决定审计效率效果的重要因素。本文以审计署和地方审计机关发布的突发公共事件审计结果公告为基础,量化分析其中体现的审计时机和审计内容。研究发现:在宏观时机方面,审计署及地方审计机关主要开展应急处置与救援、事后恢复与重建阶段的审计工作,尚未开展预防与应急准备、监测与预警阶段的审计工作;在微观时机方面,无论是应急处置与救援阶段还是事后恢复与重建阶段,审计署和地方审计机关都偏好跟踪审计方式。在审计内容方面,应急处置与救援阶段的审计高度重视财务责任,以财务合规审计为重点;而事后恢复与重建阶段的审计重点关注业务领域,同时兼顾财务领域,且以行为合规审计为重点。

论突发公共事件审计需求

基于委托代理理论,按委托代理关系及应对责任、代理问题和次优问题、审计需求及其定位的逻辑顺序,分析突发公共事件审计需求,并提出突发公共事件审计需求的理论框架.在突发公共事件应对体系中,存在多种以资源托付为基础的委托代理关系,为此,委托人会推动建立相应的治理机制,并将这些治理机制纳入突发公共事件应对体系中.审计作为治理机制之一,不直接履行突发公共事件应对的职能,而是通过对突发公共事件应对责任主体的应对责任履行情况进行审计,发现其中的代理问题和次优问题,并推动这些问题得到整改,其具体定位为制衡机制、监督机制和监视机制.

论突发公共事件审计内容

以经典审计理论为基础,提出一个突发公共事件审计内容的理论框架,包括审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的和审计载体五个层级。其中,审计对象是代理人承担的突发公共事件应对责任;审计主题是突发公共事件审计关注的中心事项,也是突发公共事件应对责任的体现;审计业务类型是以审计主题为基础形成的;审计标的是对各个审计主题的细分;各审计标的有与之对应的具体审计载体。

论突发公共事件审计预案

应急审计预案在一定程度上能够帮助审计机关做到迅速反应与正确处置。因此,有必要从理论上厘清突发公共事件审计预案的相关问题,为科学构建突发公共事件审计预案奠定基础。以经典审计理论为基础,结合应急预案的一般原则,提出一个关于应急审计预案的理论框架,主要内容包括应急审计权、应急审计预案的内涵、应急审计预案的作用、应急审计预案的内容、应急审计预案的要求和应急审计预案的管理。

基于重大突发性公共事件的政府履责审计研究

国家审计作为国家治理体系中不可或缺的构成要素,对重大突发性公共事件的审计是其必然的职责,因为政府履责的水平和效率影响到重大突发性公共事件的处理成效以及人们的生命财产安全。文章基于委托代理理论探析各级政府部门在重大突发性公共事件中的应尽责任及政府履责审计的问题所在,提出实施全过程的政府履责跟踪审计、完善问责制度和政府履责审计的标准体系等方面措施,以有效地发挥国家审计在重大突发性公共事件中的监督制约效能,督促政府有效履责,提高政府在重大突发性公共事件中的危机处置能力和治理水平。

论突发公共事件审计客体

以经典审计理论为基础,提出一个关于突发公共事件审计客体的理论框架。在突发公共事件应对中存在多种情形的资源类委托代理关系,不同情形的委托代理关系各有其特征,相应的审计客体也不同。在这些委托代理关系中,代理人可能出现代理问题和次优问题,因此委托人会推动建立针对代理人的审计制度,代理人是突发公共事件审计的客体,其既可能是一个组织单元,也可能是这个组织单元的主要领导人。