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大数据税收征管与企业避税天堂直接投资——基于“金税三期”的准自然实验
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作者 屠雯珺 李婉宁 华秀萍 《宁波大学学报(人文科学版)》 2024年第4期103-118,共16页
基于“金税三期”工程应用的准自然实验,运用双重差分法从避税天堂直接投资视角,探究大数据税收征管对企业对外直接投资行为的影响,可发现大数据税收征管对企业避税天堂直接投资具有显著的抑制作用。机制研究表明,大数据税收征管通过增... 基于“金税三期”工程应用的准自然实验,运用双重差分法从避税天堂直接投资视角,探究大数据税收征管对企业对外直接投资行为的影响,可发现大数据税收征管对企业避税天堂直接投资具有显著的抑制作用。机制研究表明,大数据税收征管通过增强税收征管分析能力、降低信息不对称和提高制度环境质量,有效抑制了企业避税天堂直接投资。进一步研究发现,在无政治关联和内外部治理环境较弱的企业,大数据税收征管对避税天堂直接投资的抑制作用更为显著。此外,上述抑制作用具有行业异质性,在市场竞争较激烈和科技密集型行业中更为显著。研究拓展了大数据税收征管背景下企业对外直接投资的研究,阐明了大数据技术在抑制企业国际避税中的作用,为我国政府进一步参与全球税收治理,护航和规范我国企业“走出去”提供了有益的政策启示。 展开更多
关键词 大数据 税收征管 天堂 “金三期”工程
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地方税收竞争、税收征管与家族企业避税研究 被引量:12
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作者 颜淑姬 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2016年第11期74-81,共8页
笔者以2008—2011年2 818个A股家族上市公司为样本,考察地方税收竞争、税收征管与家族企业避税之间的关系。研究发现,在中央高度集中税权的形势下,放松税收征管成了地方政府开展税收竞争的优选手段。相关研究表明:税收竞争对税收征管存... 笔者以2008—2011年2 818个A股家族上市公司为样本,考察地方税收竞争、税收征管与家族企业避税之间的关系。研究发现,在中央高度集中税权的形势下,放松税收征管成了地方政府开展税收竞争的优选手段。相关研究表明:税收竞争对税收征管存在负向影响;而税收征管又对家族企业避税产生了负向影响,当分国税与地税来区分税收征管力度时,税收征管对家族企业避税的负向影响更为显著。进一步研究表明:为竞争流动性要素的流入,地税对流动性强的制造业的征管力度比流动性弱的服务业来的弱;沿海地区税收竞争程度并未比内陆地区来的缓和,税收征管反比内陆来的放松;家族企业避税程度更高。总之,地方税收竞争加剧了家族企业避税。 展开更多
关键词 地方税收竞争 税收征管 家族企业 家族上市公司
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反避税立法、税收征管与企业关联交易避税行为 被引量:4
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作者 陈斌 江碧丹 《财会月刊》 北大核心 2021年第13期153-160,共8页
国家税务总局颁布的《特别纳税调整实施办法(试行)》标志着我国已经构建起一个比较完备的反避税制度,其实施能否有效抑制企业的避税行为亟待研究。以2004~2013年A股上市公司为样本,采用多元回归方法来研究反避税立法对企业关联交易避税... 国家税务总局颁布的《特别纳税调整实施办法(试行)》标志着我国已经构建起一个比较完备的反避税制度,其实施能否有效抑制企业的避税行为亟待研究。以2004~2013年A股上市公司为样本,采用多元回归方法来研究反避税立法对企业关联交易避税行为的影响,结果发现:该办法的实施有效地抑制了企业关联交易避税行为;从对不同类型关联交易避税行为的影响来看,其能有效地抑制商品(劳务)类关联交易和资金类关联交易避税,但对于抑制在低税率国家(地区)设立受控外国公司避税的效果并不明显。进一步研究发现,在税收征管水平较高的地区,其对抑制关联交易避税的效果更加显著。 展开更多
关键词 税收征管 关联交易 特别纳调整 关联交易
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公平竞争审查制度会降低企业避税程度吗? 被引量:1
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作者 曹越 张玉婷 周瑞博 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2024年第2期52-66,共15页
财税政策是政府干预经济的常用方式,税收优惠政策对市场公平竞争具有重大影响。审查税收优惠政策的公平性,是在税收领域贯彻落实公平竞争审查制度的务实之举。基于2011—2021年沪深A股公司的面板数据,将实施公平竞争审查制度视为一项准... 财税政策是政府干预经济的常用方式,税收优惠政策对市场公平竞争具有重大影响。审查税收优惠政策的公平性,是在税收领域贯彻落实公平竞争审查制度的务实之举。基于2011—2021年沪深A股公司的面板数据,将实施公平竞争审查制度视为一项准自然实验,运用双重差分模型(DID)作为分析工具,探讨了公平竞争审查制度对高行政垄断区域企业税收规避的影响。研究发现,公平竞争审查制度可以显著降低高行政垄断地区企业的避税程度。机制检验表明,公平竞争审查制度能够促进税收扶持中性和市场竞争中性,从而抑制企业税收规避动机。进一步分析发现,公平竞争审查制度的税收规避抑制效应在地方政府问责制完善、地区营商环境差、地方政府税收竞争程度高以及公司内部治理差的样本中更为明显。文章丰富了公平竞争审查制度等行政垄断规制的微观经济后果和企业避税影响因素的研究文献,为公平竞争审查制度的实施提供政策参考。 展开更多
关键词 公平竞争审查 企业 税收扶持中性 市场竞争中性
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从白酒企业的反避税征管谈税收筹划的原则 被引量:3
5
作者 吕敏 《会计之友》 北大核心 2010年第14期65-67,共3页
白酒行业属于税负较重的行业,该行业的税收筹划行为与避税在企业内部长期存在。2009年,国家税务总局颁布国税函[2009]380号文件,确定最低计税价格,保护税基并加强征管。文章通过三家上市公司财务报表所披露的数据分析了酒类企业避税的... 白酒行业属于税负较重的行业,该行业的税收筹划行为与避税在企业内部长期存在。2009年,国家税务总局颁布国税函[2009]380号文件,确定最低计税价格,保护税基并加强征管。文章通过三家上市公司财务报表所披露的数据分析了酒类企业避税的行为方式与状态,以及与税法(实体法)形成的税负差距,据此分析企业税收筹划应该遵循的核心原则和合规性尺度,以达到阳光节税的目标。 展开更多
关键词 税收筹划 关联交易 独立交易原则
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一般反避税条款适用问题的检视及完善
6
作者 钟广池 苏世平 《财会月刊》 北大核心 2024年第4期115-121,共7页
一般反避税条款具有兜底性和开放性,是数字经济时代应对纳税人日趋复杂和隐蔽避税手段的重要武器。但一般反避税条款也是一把双刃剑,其不确定性在给反避税工作带来便利的同时也加大了纳税人合法权益的保障难度,使一般反避税条款在适用... 一般反避税条款具有兜底性和开放性,是数字经济时代应对纳税人日趋复杂和隐蔽避税手段的重要武器。但一般反避税条款也是一把双刃剑,其不确定性在给反避税工作带来便利的同时也加大了纳税人合法权益的保障难度,使一般反避税条款在适用中出现了一些问题。为更好地发挥一般反避税条款的反避税功能,需从利益平衡角度出发,以纳税人中心主义为一般反避税条款适用的价值取向,理清避税行为认定标准的关系及判定方式,将税收核定定位为一般反避税调查的辅助手段,并以“谁主张谁举证”为原则构建二元化的证明规则。 展开更多
关键词 一般 合理商业目的 经济实质 税收核定 证明规则
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税收征管、企业避税与企业投资效率 被引量:82
7
作者 张玲 朱婷婷 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2015年第2期83-92,共10页
基于委托代理理论,深入探讨了税收征管、企业避税与企业投资效率三者之间的关系,选取2008—2012年A股上市公司为样本,实证研究发现:税收征管有助于降低企业避税程度;企业避税活动会降低企业投资效率;税收征管有助于提高企业投资效率;税... 基于委托代理理论,深入探讨了税收征管、企业避税与企业投资效率三者之间的关系,选取2008—2012年A股上市公司为样本,实证研究发现:税收征管有助于降低企业避税程度;企业避税活动会降低企业投资效率;税收征管有助于提高企业投资效率;税收征管有助于缓解企业避税与企业投资效率之间的负相关关系。 展开更多
关键词 税收征管 企业 税收管理 企业投资效率 企业税收管理 公司 活动 公司治理
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纳税人税收筹划与税务机关反避税的冲突与平衡--基于231份判决书的实证研究 被引量:16
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作者 闫晴 《科学决策》 CSSCI 2018年第11期18-38,共21页
经过对231份判决书的实证分析可知纳税人税收筹划与税务机关反避税存在激烈冲突。究其原因在于公私利益冲突的必然性、税收筹划与反避税方面的法制缺憾、税务机关反避税权力的侵益性与纳税人税收筹划救济机制的匮乏性。通过借鉴域外经... 经过对231份判决书的实证分析可知纳税人税收筹划与税务机关反避税存在激烈冲突。究其原因在于公私利益冲突的必然性、税收筹划与反避税方面的法制缺憾、税务机关反避税权力的侵益性与纳税人税收筹划救济机制的匮乏性。通过借鉴域外经验可知,我国纳税人税收筹划与税务机关反避税的平衡之道在于限制税务机关的反避税权力并保障纳税人的税收筹划权益,坚持税收法定、实质课税、纳税人权利保护的原则。具体而言,需完善税收筹划与反避税的法律体系,明确纳税人合法税收筹划行为的边界,优化税务机关反避税的认定标准,完善纳税人税收筹划与税务机关反避税的争端解决机制并加强对税务机关、司法机关处理反避税事项的监督,推动纳税人税收筹划与税务机关反避税从冲突中走向平衡。 展开更多
关键词 税收筹划 实质课 冲突与平衡
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高管的税收征管经历与企业避税——基于沪深A股上市公司的实证分析 被引量:1
9
作者 潘孝珍 陈侨东 《税收经济研究》 北大核心 2021年第6期48-58,共11页
文章使用2011—2019年沪深A股上市公司数据,实证检验高管的税收征管经历对企业避税决策的影响效应。研究结果表明:高管的税收征管经历能抑制企业避税,且该抑制效应主要发生在税收征管力度大、金融市场化程度高、法制环境好的子样本条件... 文章使用2011—2019年沪深A股上市公司数据,实证检验高管的税收征管经历对企业避税决策的影响效应。研究结果表明:高管的税收征管经历能抑制企业避税,且该抑制效应主要发生在税收征管力度大、金融市场化程度高、法制环境好的子样本条件下。进一步研究发现,只有董事会成员和监事会成员的税收征管经历能够抑制企业避税,而高级管理人员的税收征管经历对于企业避税的抑制效应未能通过显著性检验。因此,我国应进一步提高税收立法层次,打造多元化的企业高管团队,大力完善外部市场环境。 展开更多
关键词 税收征管经历 企业 税收征管力度 金融市场化 法制环境
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外资企业避税与反避税:税收法律制度的完善与调整 被引量:3
10
作者 刘蓉 徐萍 《上海立信会计学院学报》 2004年第2期48-52,共5页
目前 ,外资企业避税的方式呈现出以下新特征 :通过关联企业间提供中介服务如咨询费、租赁费、逆向避税等方式进行。对这种更为隐蔽的避税行为 ,我国的税收法律制度显得无奈与尴尬 ,缺乏反避税的正式约束规则。必须完善反避税的相关法律... 目前 ,外资企业避税的方式呈现出以下新特征 :通过关联企业间提供中介服务如咨询费、租赁费、逆向避税等方式进行。对这种更为隐蔽的避税行为 ,我国的税收法律制度显得无奈与尴尬 ,缺乏反避税的正式约束规则。必须完善反避税的相关法律制度 ,制订统一的反避税条款 ,建立反避税机构体系。 展开更多
关键词 税收法律制度
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税收征纳双方避税和反避税的理性分析 被引量:1
11
作者 胡国强 《财会研究》 北大核心 2008年第3期22-24,共3页
从理论的视角分析,避税不合理但不违法;从税收征纳双方效用的视角分析,避税和反避税是税收征纳双方的一项选择;从社会成本的视角分析,优化国家的税制和税法、优化税务机关的征管行为、提高税务机关征管人员的业务素质和思想素质、提高... 从理论的视角分析,避税不合理但不违法;从税收征纳双方效用的视角分析,避税和反避税是税收征纳双方的一项选择;从社会成本的视角分析,优化国家的税制和税法、优化税务机关的征管行为、提高税务机关征管人员的业务素质和思想素质、提高税务机关的税务审计技术、降低税务审计成本、提高审计成功概率、加大对税收欺诈的惩罚力度、增强纳税人的避税风险意识是实现征纳双方效用最优化和降低税收征纳过程造成的社会资源消耗的有效途经和理性选择。 展开更多
关键词 税收征纳 理性分析
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税收征管反避税法律问题研究
12
作者 张旭娟 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 1998年第3期71-72,79,共3页
税收征管反避税法律问题研究张旭娟国内避税,是指在一国税收管辖下,纳税人利用该国税收条款的差异性和某些特殊条款逃避税务机关的征管,或在关联企业之间,以非正常交易的转让定价,转移资金、货物、劳务和技术成果,通过利润转移来... 税收征管反避税法律问题研究张旭娟国内避税,是指在一国税收管辖下,纳税人利用该国税收条款的差异性和某些特殊条款逃避税务机关的征管,或在关联企业之间,以非正常交易的转让定价,转移资金、货物、劳务和技术成果,通过利润转移来减轻税负。避税与偷漏税相比,偷漏税... 展开更多
关键词 税收征管 法律 中国
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家族企业政治联系、税收征管与避税行为研究 被引量:1
13
作者 颜淑姬 《管理科学与工程》 2016年第2期103-111,共9页
家族企业的高税负导致偷漏税案例频繁发生,引起社会的高度关注。是什么原因导致这种现象呢?在转轨经济、治理转型下我国家族企业尚处于政治依赖阶段,政企关系是影响企业避税的重要因素,但现有研究对此涉及较少。本文以2008~2011年的281... 家族企业的高税负导致偷漏税案例频繁发生,引起社会的高度关注。是什么原因导致这种现象呢?在转轨经济、治理转型下我国家族企业尚处于政治依赖阶段,政企关系是影响企业避税的重要因素,但现有研究对此涉及较少。本文以2008~2011年的2818个家族上市公司为样本,考察政治联系、税收征管与家族企业避税之间的关系。研究发现,政治联系的存在性并不对家族企业避税产生显著影响,但政治联系的强弱却对家族企业避税产生了显著的正向影响,税收征管能有效约束家族企业利用政治联系而进行的非合理避税。 展开更多
关键词 家族企业 政治联系 税收征管
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美国的避税港对策税制与反滥用税收协定措施 被引量:1
14
作者 李慧 《税务(福州)》 2002年第5期16-17,共2页
关键词 美国 港对策 滥用税收协定 措施
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加强反避税措施 维护我国税收利益
15
作者 付丽红 《贵州社会科学》 CSSCI 北大核心 2006年第2期47-50,共4页
为维护国家经济利益,打击避税活动,自20世纪60年代以来,一些西方国家纷纷制定出自己的反避税税制,使各种反避税的措施制度化和法律化。我国应借鉴西方国家的有效做法,进一步完善反避税措施。
关键词 外资企业 转让定价 税收利益
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美国“税收倒置”频发对中国反国际避税的启示
16
作者 沈娅莉 ZHOU Wen cang 《云南财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2016年第6期136-143,共8页
2014年9月,美国政府出台严厉措施打击美国企业以"税收倒置"交易为途径的避税行为,然而这些措施并未能够有效遏制美国企业的"税收倒置"交易。为什么"税收倒置"交易频繁发生在美国?中国企业是否会利用"... 2014年9月,美国政府出台严厉措施打击美国企业以"税收倒置"交易为途径的避税行为,然而这些措施并未能够有效遏制美国企业的"税收倒置"交易。为什么"税收倒置"交易频繁发生在美国?中国企业是否会利用"税收倒置"交易避税?结合美国"税收倒置"交易典型案例,深入分析美国"税收倒置"频发的原因,给中国政府反国际避税提供政策参考。 展开更多
关键词 税收倒置 国际
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涉外税收避税与反避税
17
作者 王陆进 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 1995年第6期19-24,共6页
外商避税活动的广泛存在,给我国的社会经济生活造成了严重的危害。对此,我国应从完善税收立法和加强涉外税收征管两方面采取反避税对策。
关键词 涉外税收 税收 三资企业
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高管家乡认同、数字税收征管与企业避税
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作者 范亚东 许鑫婕 张琦 《会计之友》 北大核心 2023年第18期38-44,共7页
税收是国家发展和建设的根本保障,数字税收征管使我国税收发生重大变革。基于高阶理论,探究高管团队家乡认同对企业避税行为的影响,并将数字税收征管纳入考虑,研究其对二者关系的权变效应。以2010—2020年我国沪深A股上市公司为研究样本... 税收是国家发展和建设的根本保障,数字税收征管使我国税收发生重大变革。基于高阶理论,探究高管团队家乡认同对企业避税行为的影响,并将数字税收征管纳入考虑,研究其对二者关系的权变效应。以2010—2020年我国沪深A股上市公司为研究样本,实证结果发现,高管团队家乡认同程度越强,对企业避税行为的抑制作用越明显,尤其在实施数字税收征管的地区会增强这种抑制效应。进一步研究发现,在非国有企业、中西部地区和大规模企业中,数字税收征管强化了高管家乡认同与企业避税间的抑制作用。研究拓宽了高管团队家乡认同与企业避税效应的边界条件,并为政府数字税收征管工作和企业降低税务风险等提供了参考。 展开更多
关键词 家乡认同 数字税收征管 企业
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反避税──税收征管的新课题
19
作者 董其华 《商业会计》 1996年第4期48-49,共2页
反避税──税收征管的新课题董其华着我国社会主义市场经济的不断发育成熟,企业避税现象也逐渐增多。如何防范避税则成为税务管理中面临的重要课题。近几年来,特别是忡税收征管法》及其《实施细则》和《外商投资企业和外国企业所得税... 反避税──税收征管的新课题董其华着我国社会主义市场经济的不断发育成熟,企业避税现象也逐渐增多。如何防范避税则成为税务管理中面临的重要课题。近几年来,特别是忡税收征管法》及其《实施细则》和《外商投资企业和外国企业所得税法》及其《实施细则》公布实行之后,... 展开更多
关键词 法规 税收征管 工作 外商投资企业 务部门 务人员 转移利润 务机关 转让定价 加强税收征管
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铸就反避税利剑 维护我国税收权益
20
作者 庞靖麒 伍祖祎 《中国乡镇企业会计》 2009年第3期64-65,共2页
2009年1月8日,国家税务总局出台了《特别纳税调整实施办法(试行)》,对反避税操作进行了全面、详细的规定,弥补了新税法及其实施条例中有关反避税条款欠缺操作性的不足。至此,我国反避税相关法律体系全面构建,反避税工作逐步迈向... 2009年1月8日,国家税务总局出台了《特别纳税调整实施办法(试行)》,对反避税操作进行了全面、详细的规定,弥补了新税法及其实施条例中有关反避税条款欠缺操作性的不足。至此,我国反避税相关法律体系全面构建,反避税工作逐步迈向规范。 展开更多
关键词 税收权益 条款 维护 国家务总局 工作 调整 法律体系
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