第三层次公允价值计量异质性与会计信息相关性

以2014-2017年沪深两市A股上市公司为样本,研究了第三层次公允价值计量业务外包、运用范围、计量方法等对会计信息相关性的影响。发现第三层次公允价值计量业务外包提高了会计信息相关性,运用范围偏离行业平均水平时具有增量会计信息含量,相较于运用成本法,运用市场法、收益法计量第三层次公允价值能够提高会计信息相关性。研究结论对于企业有效运用第三层次公允价值计量提高会计信息相关性具有启示意义。

第三层次公允价值运用与会计信息决策有用性

2014年财政部发布了《企业会计准则第39号——公允价值计量》,进一步规范了公允价值的计量和披露公允价值计量,此时公允价值计量共分为三个层次,但是第三层次公允价值计量存在主观性,其对会计信息质量的影响还没有明确。本文基于此选取2014-2018年间A股上市的公司数据,将其整合成截面数据进行分析,结果表明:公司运用第三层次公允价值计量会对会计信息决策有用性产生稳健的消极影响,且不同年份间的影响效应存在不同程度的增减。基于此,提出相关的政策建议。

第三层次公允价值可信度量化模型建立之探究

今年初企业会计准则第39号——公允价值计量发布，与FAS No．157一样对公允价值分了三个层次。第一、第二层次的公允价值由于是由可观测的输入值得到。可信度都比较高，但第三层次的公允价值却因为采用了企业自己生成的、不可观测的输入值而引起了报表使用者的质疑。第三层次的公允价值可信度究竟有多高、可否量化以方便投资者评价成为了一个新的问题。本文即试图构建模型对第三层次公允价值可信度进行量化评估。

第三层次公允价值运用与会计信息质量

以2014-2016年沪深两市A股上市公司为样本，采用倾向值得分匹配方法（PSM），分析了第三层次公允价值运用对会计信息可靠性和相关性的影响。研究发现，第三层次公允价值的运用不会影响会计信息的可靠性，并能显著提高会计信息的相关性，在第三层次公允价值运用较多的企业即资产和负债市场化程度较低的企业中，其提高会计信息相关性的效果更为显著。