美国SEC推迟实施修订后的《财务会计准则公告第123号》

美国证券交易委员会（SEC）日前宣布推迟实施FASB于2004年12月发布的修订后的《财务会计准则公告第123号——以股份为基础的支付》（SFAS123），要求企业自2005年6月15日之后（小型企业发行者在2005年12月15日之后）开始的第1个会计年度开始执行修订后的SFAS123。修订后的SFAS123要求企业将授予雇员股票期权的公允价值确认为费用。

关于美国财务会计概念公告的若干问题

文章在界定财务会计概念框架的定义和作用的基础上,疏理了美国财务会计概念框架发展的两个阶段五个时期,美国财务会计概念公告的优点和值得商榷之处,并对美国财务会计概念公告几个有争议的问题进行了探讨,展望了美国财务会计准则委员会与国际会计准则理事会联合制定财务会计概念框架的趋同趋势。

会计信息失真探讨

一、会计信息失真的界定 会计信息失真一直是热门话题.虽然我国<企业会计制度(2001)>将真实性作为企业提供会计信息的首要原则,国际会计准则委员会(FASC)在1989年7月发布的<编报财务报表的框架>中,也将真实反映作为可靠性质量特征的首要内容,但他们都没有给出真实性的实质性含义.而美国财务会计准则委员会(FASB)在1980年5月发布的第2号"财务会计概念公告"--<会计信息的质量特征>中,将真实性作为会计信息的质量特征之一,并明确真实性就是一项数值或说明符合它意在反映的现象.所以本文将采用这个概念,即认为凡是一项数值或说明不能反映它意在反映的现象,就是会计信息失真.

如何评价美国FASB的财务会计概念框架?

总体上来看, 美国财务会计准则委员会的财务会计概念框架的内容是详细、充实和严谨的, 基本上能自成一个完整的体系并符合佩顿和利特尔顿提出的连贯、协调、内在一致的理论体系的要求。本文肯定FASBCon cepts具有许多独创性, 值得借鉴学习。例如, 第 1号概念公告提出用财务报告代替财务报表, 发展了财务会计;第 5号概念公告提出四项确认的基本标准等等。但FASBConcepts仍有弱点和不足之处。因此, 本文提出若干建议, 试图说明它的不足和如何加以改进。

权益集合法在美国的发展与现状——兼论权益集合法在我国的适用性

本文首先论述美国取消权益集合法的背景与原因,其次简要地说明第141号财务会计准则公告(2001)与会计原则委员会第16号意见书(1970)之间的差异,最后讨论权益集合法在我国的适用性。本文的结论是,即使美国2001年已经取消权益集合法,但是我们在制定合并会计准则时,仍应保留权益集合法这种企业合并会计处理方法,进而提出我国在制定合并会计准则时应注意的两点:严格限制权益集合法的适用条件以及其与购买法两者的适用条件不能有交叉。