复式簿记两大学说的逻辑结构

学术界一般认为,复式簿记理论分为静态论与动态论两大体系,其代表性学说分 别为等式学说与资金运动学说。等式学说在目前的复式簿记教学中占主流地位。此外,还有一种 影响深远的理论--复式簿记公理化学说。一种理论必须符合逻辑规律才能使受众信服。在这3 种学说中,公理化学说的逻辑结构最为严谨,但不易理解。资金运动学说在逻辑上有重大缺陷,因 此目前已从复式簿记教学领域退出。等式学说在逻辑上不够严谨,但它适合教学。应当将公理化 学说的逻辑严谨性与等式学说的通俗性、启发性结合起来,建立一种新型的复式簿记学说,可以提 高教学效果,更重要的是可以帮助我们探清复式簿记的机制,探究会计的本质。