债权人关注签字会计师的个人经验吗?——基于债务成本视角的经验证据

本研究采用我国A股非金融类上市公司数据,检验签字会计师个人经验和公司债务成本之间的关系。结果发现,二者之间呈显著负向关系。这表明,债权人在对债务进行定价时,会考虑签字会计师的个人经验并对经验丰富的签字会计师所审计公司予以优惠。机制检验表明,签字会计师经验的积累有助于提高企业会计信息质量,进而有助于降低债务成本。进一步研究表明,签字会计师个人经验对债务成本的抑制作用主要来自行业经验,且这一作用仅存在于信息不对称程度较高、经营复杂性高的企业中。本研究从债权人角度提供了签字会计师个人经验经济后果的经验证据,并拓展了审计师个人经验与债务融资之间关系的研究。

签字会计师执业经验与会计信息可比性——来自中国证券市场的经验证据

以我国2007—2015年的上市公司为样本,研究上市公司聘请执业经验丰富的签字会计师能否提高会计信息可比性,结果表明:在其他条件相同的情况下,签字会计师执业经验越丰富,公司的会计信息可比性越高。进一步考察公司的内外部监督机制对签字会计师执业经验与会计信息可比性之间关系的调节作用,研究发现,内部控制质量越高,签字会计师执业经验对会计信息可比性的促进作用越弱;机构投资者持股比例越高,签字会计师执业经验对会计信息可比性的促进作用越弱。进一步研究发现,签字会计师执业经验对会计信息可比性的促进作用在非“四大”中更加显著。此外,根据签字会计师角色差异,将签字会计师执业经验分为复核签字会计师执业经验和项目签字会计师执业经验,发现两者都对会计信息可比性有显著的促进作用。

签字会计师执业经验与审计延迟

以我国2007—2015年的上市公司为样本,研究签字会计师执业经验对审计延迟的影响,结果显示:(1)随着签字会计师执业经验的增长,审计延迟下降,审计效率提高,支持了“干中学”理论;(2)签字会计师执业经验降低审计延迟的作用只存在于发生签字会计师轮换的公司中;(3)进一步地,在发生签字会计师轮换的公司中,客户规模、事务所规模在签字会计师执业经验与审计延迟之间发挥着调节作用,具体地,在“大客户”、非“十大”审计的客户中,签字会计师执业经验降低审计延迟的作用更加显著;(4)签字会计师执业经验对审计延迟的降低作用主要体现在复核签字会计师中。从签字会计师个体角度出发研究审计延迟的影响因素,有助于监管层和会计师事务所了解提高签字会计师执业经验的重要性。

签字会计师执业能力与审计质量:基于中国证券市场的研究

本文以2010-2015年间沪深A股所有提供了签字会计师签名信息的上市公司为样本,采用经调整后的分行业、分年度Jones模型,研究签字会计师签字经验、行业专长对审计质量的影响。以签字年度距离首次签字年度的签字间隔来衡量签字经验,以签字会计师在特定行业中的市场份额衡量行业专长,同时研究二者共同影响审计质量的情况。研究发现:签字会计师个人行业专长与审计质量正相关,且二者对审计质量的共同影响显著,但可能随签字经验的增加而有所减弱。综合以上结论,本文认为,应从现行审计模式的完善、审计人员的细分、复核工作的落实和个人追责机制的建立几方面来使审计人员的执业过程更加规范,使审计质量得到显著提高。