签字CPA年报压力会影响审计意见类型选择吗?

以2014—2019年A股上市公司为样本,从“基于任务的压力源和社会压力源”的视角,将签字CPA年报压力分解为工作量压力、时间压力、客户披露压力、监管问询压力四个方面,考察年报压力对审计意见类型选择的影响。研究发现,年报期间,当签字CPA面临较大的工作量压力、时间压力和客户要求提前披露年报时,其更容易发表标准审计意见;签字CPA承接的审计客户上一年度被监管问询的次数越多,其越倾向于发表非标审计意见。区分签字CPA身份发现,项目合伙人的年报压力对审计意见类型选择的影响更大。本文的研究结论对年报期间会计师事务所合理安排签字CPA提供了一定的参考和启示。

会计师事务所合并、签字CPA任期与审计质量——来自2007—2012年沪深上市公司的初步证据

以2009年中国证券审计市场上会计师事务所合并案为例,选取与事务所合并相关的2007—2012年上市公司数据,对事务所合并、签字CPA任期与审计质量的关系进行实证研究,结果显示:会计师事务所合并后审计质量得到了显著提高,合并后未变更事务所的上市公司的签字CPA任期与审计质量正相关。这一结果表明事务所合并后的规模质量效应明显提升,事务所应充分考虑合并初期新任签字CPA的专业胜任能力和保持签字CPA的较长任期,这样更有利于审计质量的提升。

签字CPA团队专业知识对内部控制缺陷披露的影响研究

上市公司针对社会所披露的内部控制缺陷是直接关系审计效果与投资的关键环节,而承担审计职责的签字CPA团队在此过程中作用显著。本文运用回归分析法研究表明:签字CPA团队各方面的背景特征均对上市公司内部控制缺陷披露产生了显著的影响,但与其学历、名校背景特征相比,签字CPA团队的专业知识与能力及执业经验对上市公司内部控制缺陷披露的影响更加显著,更能有效发现所审计公司的内部控制缺陷,尤其是更能披露重大、重要内控缺陷。此可为投资者与审计者评估上市公司的内部控制缺陷风险提供参考,帮助其在投资与审计过程中做出正确的判断。

签字CPA变更与审计质量——基于会计师事务所合并视角

以2009年中国证券审计市场上会计师事务所合并案为例,选取2007~2010年合并前后各两年的数据,对事务所合并、签字CPA变更与审计质量的关系进行实证研究,研究发现:合并前签字CPA变更能提高审计质量,合并后初期签字CPA变更对提升审计质量不明显。

CPA个人特征对会计信息质量的影响研究

对CPA个人特征和会计信息质量之间的关系进行实证研究,选择2014—2018年A股上市公司作为研究样本,并分别以性别、学历、专业、职位、职业经验这5个指标对CPA个人特征进行衡量,构建以签字CPA个人特征为自变量、会计信息质量为因变量的实证模型,以验证两者之间存在怎样的内在关联。实证结果表明,CPA的学历、执业经验、职位与会计信息质量呈显著相关关系,CPA的性别、专业对会计信息质量并没有产生显著影响。

会计师变更、审计市场集中度与内部控制审计意见购买:基于换“师”不换“所”的视角

本文运用Lennox(2000)的审计意见购买模型,以同一家会计师事务所的内控签字CPA变更为观察点,分析中国上市公司内控意见购买行为,以及审计市场集中度对内控意见购买行为的影响。研究发现,中国审计市场存在签字CPA层面的内控意见购买现象,在高审计市场集中度情形下,公司能够通过换"师"不换"所"的方式实现内控意见购买;审计市场集中度强化内控意见购买行为的现象,主要发生在事务所或CPA的客户重要性水平高、媒体监督弱的情形中。经济后果的分析发现,成功购买内控意见能够解释"缺失"的不清洁内控意见,成功购买内控意见公司的内控审计报告具有更高的激进性、内控质量更低。本研究从换"师"不换"所"的视角丰富了审计意见购买的经验证据,并从审计市场集中度层面为监管机构客观评估与完善审计市场环境提供依据。