水利工程简易计税计价程序探讨

国家税法对建筑服务有一般计税法和简易计税法两种规定,使用简易计税纳税的水利项目应按简易计税法进行计价,可以使工程计价方式与企业纳税行为趋于一致,避免产生争议,有效避免审计风险。文章以国家税法和广东省水利工程造价计税方法相关规定为依据,通过一般计税法与营业税计价程序分析,分别提出简易计税使用计算税率、简易计税税率按3%在间接费中增加税金附加两种方法来推导简易计税计价程序,并通过案例进行分析比较,建议按方案一简易计税计算税率较佳,该方法取费方便,计算偏差率小,所追求的计价税率与开票税率一致,可以通过要求承包人提供其缴纳的税金附加缴费单实现。建设单位应根据自身实际情况在投资策划阶段确定计税方法,并在招标文件及合同中具体明确税务方案,以免在实施阶段引起争议。

营改增后水电工程简易计税项目税金计算研究

营改增全面落地与实施后,大中型水电工程因建设周期较长,导致大量项目跨越营业税和增值税两种主体税。在营业税和增值税两种税制下,项目计价方式存在一定差异,导致税金计算方式有所不同。通过对营改增后适用简易计税项目税金计算方式的研究,得出结论:营改增后水电工程中适用简易计税的项目缴纳税金将有所减少,建设单位在对承包人结算工程款时需要扣减税金差值。

交通运输业“营改增”简易计税与差额征税方法

2012年我国先后在上海、北京等九省市开展"营改增"试点工作,并自2013年8月1日起将试点工作扩大至全国范围。目前纳入"营改增"的试点行业,包括交通运输业和部分现代服务业。与现代服务业中各项应税服务不同的是,交通运输业既有适用简易计税方法的项目,也有曾经实行过差额征税办法的部分业务。本文就交通运输业"营改增"简易计税与差额征税的政策规定及其变化进行了分析。

浅析建筑施工企业一般纳税人简易计税方法

2016年3月31日,国家税务总局发布了《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》,建筑行业正式由征收营业税改征增值税。其中关于计税方法部分表述为:建筑施工企业一般纳税人可根据情况选择一般计税方法或简易计税方法。一般计税方法的财务与税收处理逻辑严密,销项税额与销售额之间存在直观对应关系,而简易计税方法是对总分包实行差额计税,但差额计税不等于差额计收入。为了防止简易计税项目财务核算混乱,文章针对简易计税方法相关规定,提出全额处理核算方法,并对税务管理进行了相关阐述。

建筑业简易计税政策及风险防控探析

我国自2016年5月1日起全面实施"营改增"以来,建筑业的增值税计税方法发生了重大变化,建筑企业一般纳税人发生特定的应税销售行为,既可以选择一般计税方法,又可以选择简易计税方法。文章基于"营改增"后出台的增值税计税政策,从简易计税的特点和适用范围、甲供工程、老项目、清包工以及风险防控等方面进行了探析,以便建筑企业正确地选择简易计税方法,有效防范和规避风险。

会计处理与纳税申报的契合性探讨——营改增后建筑业简易计税方式

营改增之后,建筑业以开票、收款、验工计价(合同约定按完工进度验工计价并付款)孰先原则作为纳税义务发生时间。在此过程当中,很多企业都面临账务处理与纳税申报一致性方面的种种困惑。本文基于建筑业在简易计税方式下,提前开票、未开票工程结算,预收款等事项如何账务处理、如何缴纳增值税并且做到纳税申报与账务处理协调统一进行探讨和分析。

简易计税不得抵扣进项税的财税处理

营改增后,随着简易计税范围的扩大,增值税一般纳税人也逐渐认识到了简易计税政策带来的"福利",并选择了简易计税方法,但是,按照税法规定简易计税是不得抵扣进项税的,这也给会计核算和纳税申报带来了新问题:一、简易计税需设置单独科目核算应纳税额按照《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号,以下简称《会计处理规定》)第一款及其第(八)项的规定,增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"简易计税"明细科目,与"未交增值税"科目级别相同,用于核算一般纳税人简易计税项目发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

关于建筑业简易计税项目差额纳税的探讨

随着全面“营改增”政策的实施,国家考虑到建筑施工企业的特殊性,原营业税下的差额纳税政策可以继续使用,企业可以从总包金额中扣除分包金额进行纳税。适用简易计税方法的一般纳税人,还有小规模纳税人,可以继续享受该差额征税政策,最大限度消除重复征税。本文通过中铁A局差额纳税的实践,总结出差额纳税的方式方法,可供同类企业借鉴使用。

“简易计税”是一般纳税人会计核算专用科目

近日,有企业询问简易计税项目的应纳增值税如何核算问题,还有的小规模纳税人将应纳税款记人了“简易计税”科目,笔者认为:“简易计税”是一般纳税人会计核算的专用科目,小规模纳税人不能使用,依据是:《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号,以下简称《规定》)是在2016年5月1日全面营改增之后发布的,该《规定》在第一款及其第(八)项明确:增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

浅谈电力施工企业简易计税和一般计税

随着中国"营业税"改"增值税"工作的进一步深入和实施,简易计税和一般计税成为电力施工行业关注的重要议题。文章详细对比电力施工企业简易计税和一般计税的主要区别和联系,并根据对应主体和相关适应范围开展多角度、多层次以及多内容的论述,结合笔者多年从事电力施工行业税务管理的工作经验,提出一系列与简易计税和一般计税相关的重要内容,以期为相关领域工作人员提供力所能及的帮助和支持。

“营改增”后房地产老项目简易计税办法对企业税负的影响

房地产企业实施"营改增"后,为保证该政策的平稳过渡,房地产企业老项目实施了简易计税方法。本文通过具体案例分析,反映了该过渡政策的必要性、合理性、可操作性及对企业税负的影响。

对“营改增”后施工企业简易计税办法下会计核算的探索

2016年5月1日全面"营改增"试点后,施工企业会计核算面临着重大变化,尤其是已经在建的老项目,大部分会采用"简易征收"的方法,对于"简易征收"的会计核算,目前各方面的介绍很少,本文就会计实务中,作为增值税一般纳税人采用"简易征收"方法后如何确定合同预计总收入、预计总成本;预收工程款时缴纳的增值税和计提的但未到纳税义务时间的税额如何账务处理等问题展开讨论。

税率下调后的简易计税项目和一般计税项目

税率下调以后,原有的增值税税率由16%降至13%,10%转变为9%,以一般计税项目为主,促使工程行业的利润份额有所压缩,综合税负负担随之上升。在此种情况下应用简易计税项目,因涉及的变动性影响,材料及机械成本空间都会被压缩,致使效益增多,综合税负并未发生改变。

实行简易计税办法 推进中国金融保险业“营改增”

对金融保险业征收增值税非常复杂,欧盟成员国和其他国家尚没有比较完美的解决方案。从中国增值税改革实践来看,中国一直实施的是有中国特色的增值税制度,目前对金融保险业的营业税制度也有其合理性。因此,本文认为,对现行金融保险业营业税的相关规定基本不动,采用简易计税办法对金融保险业实施"营改增"是一种较现实的选择。

一般纳税人简易计税需注意九个问题

《增值税暂行条例》规定,增值税计税方法分简易计税方法和一般计税方法。简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。一般纳税人简易计税应当注意九个涉税问题。一、一般纳税人简易计税必须有特别规定,否则只能一般计税根据《增值税暂行条例》规定,一般纳税人应当按照一般计税方法,但财政部、国家税务总局有特殊规定除外,所以。

建筑服务又出新政 简易计税简化备案

为确保建筑服务营改增政策平稳过渡,对提供建筑服务的一般纳税人,《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号,以下简称'36号文')明确了三项可以选择适用简易计税方法计税的过渡政策。2017年12月4日,国家税务总局发布了《关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》(国家税务总局公告2017年第43号,以下简称'43号公告'),自2018年1月1日起,对建筑服务简易计税的备案程序进行了简化,同时对备案所需的资料和企业留存备查的资料都进行了明确,也对基层税务机关实施建筑服务简易计税后续管理作了指引。

建筑业简易计税预收款的财税处理

《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号,以下简称58号文)将建筑业预收账款纳税义务发生时间改为按扣除支付分包款后的差额预缴税款后,由于一般纳税人的简易计税项目预缴率和征税率都是3%。

简易计税及分包款税收优惠涉税账务处理

2016年3月31日,国家税务总局发布了《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》,建筑行业正式由征收营业税改征增值税。其中关于计税方法部分表述为:建筑施工企业一般纳税人可根据情况选择一般计税方法或简易计税方法。为了防止简易计税项目财务核算混乱,本文针对简易计税方法的相关规定,提出全额处理核算方法,并对税务管理进行了相关阐述。

财政部:建筑单位自采混凝土等适用简易计税

财政部、税务总局发布通知:自2017年7月1日起,建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。通知明确,纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时。

一般纳税人同一业务不同计税方法财税处理辨析——以转让分期抵扣进项税额不动产为例

全面"营改增"后,增值税一般纳税人部分业务涉及可选一般计税法或简易计税法计税,应根据纳税人增值税整体税负孰低原则,对该类业务计税方法进行选择。在会计核算上,由于两类计税方法存在本质差异,为保持增值税税务与会计处理上的一致和协调,在对该类增值税业务进行会计处理时,应根据不同计税方法适用各自的会计核算办法。