商誉会计准则:逻辑缺陷与改进建议

商誉会计准则自其诞生之日起,就引起了学术界、实务界和资本市场监管机构的极大兴趣,特别是针对其后续会计处理方式的选择,更是各利益相关者博弈妥协的结果。这些争论究其根源,与商誉会计准则内在的逻辑缺陷有关。本文首先从六个方面对商誉会计准则的逻辑缺陷进行详细分析,接着以美国、IASB和中国商誉会计准则发展演进历史为据,进一步论述了商誉会计准则的复杂性和曲折性,并指出了目前主流的减值测试法公认弊端,进而创新性地提出了完全不同的商誉减值测试方法,可以有效克服传统商誉减值测试法的缺陷。